SUJETOS PASIVOS

TALLER UNIDAD 1: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUJETOS PASIVOS.
1. ¿Qué es la obligación tributaria y cuáles son los elementos fundamentales de la obligación tributaria? Tomando como ejemplo el impuesto de renta, identifique los elementos fundamentales que deben existir para que nazca la obligación tributaria.

La obligación tributaria es una relación vinculante entre ciudadanos y Estadosustentada por medio de la ley, en la cual el ciudadano está obligado a contribuir en el mantenimiento del Estado a través de los impuestos. De la obligación tributaria se deriva la obligación tributaria sustancial que consiste en pagar el tributo y la obligación tributaria instrumental que consiste en una serie de procedimientos que permiten cumplir efectivamente con la obligación tributaria.

LaConstitución Política de Colombia en el artículo 338, señala que: « La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables y las tarifas de los impuestos».1

De lo anterior se desprende que las obligaciones tributarias son las establecidas por los cuerpos legislativos elegidos por los ciudadanos y deben tener determinadoselementos o componentes, los cuales son: hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo, base gravable y tarifa.

En el caso del impuesto de renta y complementarios, los elementos son:

Hecho generador: percibir ingresos de tipo ordinario o extraordinario que no estén en la ley clasificados como exceptuados o como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Sujeto activo: La nación, pueseste impuesto es de carácter nacional y es quien tiene la potestad legal de exigir el pago del mismo.
Sujeto pasivo: el Estatuto Tributario señala en el Artículo 2 que: «Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.»2, para el caso del Impuesto de Renta y Complementarios el sujeto pasivo esel contribuyente que recibe el ingreso ordinario o extraordinario.
Base gravable: «Es la magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le aplica la tarifa para determinar la cuantía de la obligación tributaria.»3, para el caso del impuesto de renta y complementarios es la renta líquida gravable.
Tarifa: es el porcentaje aplicable a la renta líquida gravable para determinar el monto quedebe pagar el contribuyente a la Nación.



2. ¿En qué consiste “la unidad de impuesto del Impuesto de Renta y Complementarios”? ¿Cuáles son sus consecuencias?
La unidad de impuesto del Impuesto de Renta y Complementarios, significa que el impuesto que recae sobre la renta y el que recae sobre otro tipo de ingresos «se considera como un solo tributo»4, lo cual significa que el procedimientopara depurar la base gravable es el mismo para la renta y sus complementarios, de igual forma la tarifa que le es aplicable es la misma, en resumen, tributos diferentes se tratan de manera exactamente igual.
3. ¿Cuáles son las características del impuesto de renta y complementarios?
El impuesto de renta y complementarios es un impuesto de carácter nacional, por tanto es la Nación a través de laUnidad de Impuestos Nacionales quien lo recauda y ejerce las demás actividades de gestión que le competen.
Es directo o nominativo porque recae concretamente sobre las personas, sean estas naturales o jurídicas y además es personal porque gravan explícitamente la riqueza del contribuyente.
Otra de sus características es la periodicidad, la cual es de un año, por lo cual cuando se habla deperíodo gravable en renta, se debe entender un período cronológico de un año.
4. Haga un resumen de las diferentes clasificaciones de las personas naturales como sujetos pasivos del impuesto de renta y complementarios.
Las personas naturales se pueden clasificar así:






PERSONAS
NATURALES





POR SU NATURALEZA JURÍDICA:

Personas físicas o naturales:

«Las personas físicas...