SUJETOS relacion juridico tributaria

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Unidad

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Curso 2 Código Tributario

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Relación Jurídico Tributaria
Prof. Carmen Zegarra

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Curso 2 Código Tributario

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Abog. Carmen Zegarra
Con maestría en Derecho Tributario de la Pontificia
Universidad Católica del Perú,especialización en Formación
Magisterial y en Enseñanza Virtual. Ha participado en el
Programa de Trainers for Trainers del Consejo Económico
para la Educación del Departamento de Educación de los
Estados Unidos. Especializaciones en temas tributarios
cursados en el CIAT-Centro Interamericano de Administración
Tributaría. Docente en instituciones privadas.

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UNIDAD 1
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE POLÍTICA TRIBUTARIA
Sujetos de la relación jurídico tributaria
El TUO del Código Tributario Peruano entiende que la determinación supone la
individualización de los componentes de la obligación tributaria, y se trata sólo de la
verificación de un hecho nacido por disposición de la ley. En este sentido, la legislación
peruana otorga carácterdeclarativo a la determinación de la obligación tributaria.
Son sujetos de la relación jurídica tributaria:

1. Sujeto Activo o Acreedor Tributario
Es aquel a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Son acreedores de la
obligación tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, así
como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuandola ley les asigne
esa calidad expresamente1.
Tratándose de la titularidad del acreedor tributario, corresponde señalar que puede
presentarse situaciones donde varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un
mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria; en esos casos
se entiende que el Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y lasentidades
de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus
respectivas acreencias2.
De alguna manera vinculado con los acreedores tributarios se encuentra la prelación de
deudas tributarias, que según el artículo 6 del TUO del Código Tributario consiste en que las
deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario ytendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos
créditos no sean por:
1. Pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores
2. Aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al
Sistema Nacional de Pensiones
3. Los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos aque se refiere el artículo 30 del Decreto Legislativo N.º 25897; alimentos e hipoteca o
cualquier otro derecho real inscrito en el Registro correspondiente.
Con la finalidad de hacer efectiva esta prelación la norma bajo comentario señala que la
Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de
Determinación, Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la mismaque deberá anotarse a
simple solicitud de la Administración, obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción
que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.

1
2

Ver artículo 4 del TUO del Código Tributario.
Ver artículo 5 del TUO del Código Tributario.

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Como es de suponer, la preferencia de los créditosimplica que unos excluyen a los otros según
el orden señalado en los párrafos precedentes.

2. Sujeto Pasivo o Deudor Tributario
Es aquel designado por la ley como obligado al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable3.
Se denomina contribuyente a aquél que realiza o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria4. Es decir, es un...