SUNAT -INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS
INSTITUCIONES EDUCATIVAS

Temario:

1. Marco legal
2. Definición de IEPs
2.1 Con fin lucrativo
2.2 Sin fin lucrativo
2.3 Organización legal
3. Impuesto a la Renta
3.1 Inafectación
3.2 Exoneración
3.3 Casos especiales
3.4 Beneficios Tributarios
4. Impuesto General a las Ventas
5. ITAN
6. ITF
7. Derechos arancelarios
8. Obligaciones formales
9.Impuesto Predial
10. Contribuciones a EsSalud y ONP
11. CASOS

1. MARCO LEGAL
●Constitución

Política del Perú (artículo 13° y 19º )
●Ley de Promoción de la Inversión en la Educación, Decreto
Legislativo Nro. 882
●Reglamento, Decreto Supremo Nro. 047-97-EF
●Relación de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y derechos
arancelarios, Decreto Supremo Nro. 046-97-EF, Decreto Supremo Nro.081-2003-EF, Decreto Supremo Nro. 152-2003-EF y Decreto Supremo
Nro. 001-2004-EF

2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
Son Instituciones Educativas Privadas aquellas:
- personas naturales,
- sucesiones indivisas,
- asociaciones de hecho de profesionales y similares y
- las organizaciones jurídicamente constituidas
que con o sin animo de lucro se dedican con carácterexclusivo
a la prestación de servicios educativos en cualquiera de los niveles y
modalidades previstos por ley.
Base legal: Art.3° D.S. N° 047-97-EF (30.04.1997)

2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
Están comprendidos:
●

Centros y programas educativos particulares
(inicial, primaria, secundaria, especial, ocupacional)

●

Institutos y Escuelas Superiores Particulares,●

Universidades y Escuelas de Postgrado particulares

●

Todas aquellas bajo el ámbito del sector educación.

Pueden ser con fines lucrativos y sin fines lucrativos

2.1 IEP con finalidad lucrativa
Las IEPs que son sujetos del Impuesto a la Renta y generan
renta gravada para el Impuesto a la Renta, tienen la
posibilidad de distribución de utilidades y el patrimonio queda
adisposición del dueño, titular, socios, asociados o
accionistas, entre otros.

2.2 IEP sin finalidad lucrativa
Las que al amparo del art. 19 de la LIR han solicitado su
inscripción ante SUNAT como entidad exonerada del impuesto
a la Renta.
En sus estatutos está previsto:
-Fines educativos
-La no distribución de utilidades, directa o indirectamente,
entre sus asociados
-Su patrimonio en caso dedisolución, se destinará a los
fines educativos

2.3 Organización Legal de la IEP
Toda persona natural o jurídica tiene derecho por iniciativa propia a
realizar actividades en la educación, este derecho comprende los de
fundar, promover, conducir y gestionar las Instituciones Educativas,
con o sin finalidad lucrativa.

A partir de la vigencia del D.Leg.882 (10.11.1996).
Deberán organizarsejurídicamente bajo cualquiera de las formas
previstas en el derecho común y en el régimen societario, se incluye a
Asoc. Civiles, Fundaciones, Cooperativas, EIRL y empresas
unipersonales.
●

Autorizadas anteriormente.
Las IEP bajo al ámbito del Ministerio de Educación se rigen por las
disposiciones de este, pudiendo reorganizarse o transformarse en
cualquier otra persona jurídica.(transformación inafecta de impuestos)
●

3. IMPUESTO A LA RENTA
Las Instituciones Educativas Particulares (IEPs)
generan rentas de tercera categoría, aplicándosele las
normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.
Tratándose de IEPs con finalidad lucrativa, la renta
anual que obtengan se encuentra afecta a la tasa del
30%

3.1 INAFECTACION
■Según el Art. 19 de la ConstituciónPolitica del Peru
establece que las universidades, institutos superiores y
demas centros educativos constituidos conforme a las
normas del sector educativo se encuentran INAFECTAS de
todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes,
actividades y servicios propios de su finalidad educativa y
cultural.
■Agrega dicho artículo que para aquellas Instituciones
Educativas Privadas que...