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IMPORTANTES APUNTES SOBRE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. Están gravados los bienes muebles ubicados en el territorio nacional que se realice en cualquiera de las etapas de la producción y distribución, sean estos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se realice el pago. Incluye los bienes que tengan inscripción matricula patente osimilar haya sido otorgada dentro del país. Intangibles cuando el titular y adquiriente se encuentran dentro del país. Caso de bienes no producidos en el país cuando hubiesen sido importados en forma definitiva (despacho a consumo sino aun están fuera del país técnicamente) salvo para donaciones a entidades religiosas con la condición que no sean transferida hasta 4 años.
2. Están gravados losservicios prestados o utilizados en el país, independientemente del lugar en que se pague o perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato. Con excepción de renta de 4ta categoría.
3. El arrendamiento de un espacio en el inmueble de una empresa para la instalación de teléfonos monederos constituye una prestación de servicio gravada con IGV. RTF Nº 3852-4-2008.
4. Seencuentran gravadas las concesiones de ruta a terceros.
5. Los intereses por renovación de letras no tienen carácter de moratorios por lo que se encuentra gravada por IGV.
6. Las prestaciones de servicio a título gratuito no están sujetas al IGV, ya que solo las entregas de bienes a título gratuito pueden considerarse como retiro de bienes.
7. Está gravada el contrato de construcciónen el territorio nacional y la primera venta de un inmueble cuando la realizan la empresa constructora. No se considera primera una propiedad entre empresas vinculantes a excepción cuando se vende a precio de mercado o mayor.
8. No están gravados bienes usados entre personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial salvo que sean habituales.
9. No están gravados latransferencia de bienes en la re-organización de empresas pero debe incluir la totalidad de su patrimonio y estos bien deben continuar la actividad económica.
10. No está gravada las entidades educativas culturales y deportivas previamente registradas estas se extienden a las entidades pre-universitarias, con la excepción en la venta de artículos ajenos a la actividad educativa.
11. No estágravada regalías según ley Nº 26221, ni AFP, ni Seguros, juegos de azar y contratos de colaboración empresarial.
12. No están gravados los servicios de créditos empresas bancarias y financieras, cajas municipales, edypme, cooperativas, cajas rurales, y ganancias de capitales.
13. Venta para efectos tributarios es todo acto a titulo oneroso que conlleve la transmisión de propiedad, por loque para que nazca la obligación tributaria debe existir primero la transmisión de propiedad.
14. Está gravado el Retiro de bienes incluyendo los retiro por descuento o bonificación con excepción de insumos, materias primas, bienes para ser fabricar bienes por un tercero, desaparición o perdida acreditada (pag). Son retiros (no venta) entregas promocionales (mientras no exceda del 1% de losingresos brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses has 20UIT-S/.72,000). El retiro de bienes en ningún caso se podrá trasladar el impuesto al adquiriente de los mismos.
Es decir si se da un obsequio a un empleado o cliente o proveedor, etc. Este será gravado con IGV.
15. La diferencia tributaria entre venta y retiro de bienes esta que a pesar que ambos están gravados con IGV (para queentrega o vende el bien) solo la venta permite el uso de crédito fiscal o gasto para el que recibe el bien, mientras que el retiro de bienes no da derecho a nada.
16. No es retiro de bienes: La entrega de bienes para ser utilizados en la fabricación de otros bienes por terceros que la empresa le hubiera encargado. Por ejemplo si compro madera para ser un mueble, lo envio a la madedera para...