superpoblacion

AUDITORÍA DEL PATRIMONIO NETO

TOÑI DURÁ MACIÁ
AUDITORA DE ECONS AUDITORES Y CONSULTORES, S.C.P.
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CAPÍTULO 1

INTRODUCCIÓN

1. CONCEPTO DE PATRIMONIO NETO
Se puede definir como la parte residual de los activos una vez deducidos todos los pasivos.
Básicamente esta formado por los recursos aportados por los propietarios de una empresa, así como los generados por la misma,Comentario [q1]: BENEFICIO
S NO DISTRIBUIDO.

los cuáles están destinados a financiar, en su mayor parte la estructura permanente de la empresa.
También se denomina recursos propios o fuentes de financiación propias.
Se trata de la diferencia entre el activo real de la empresa (fijo + circulante) y el pasivo exigible a largo y corto plazo. Es decir,

ACTIVO – PASIVO EXIGIBLE = FONDOSPROPIOS (NETO PATRIMONIAL,
PATRIMONIO NETO O VALOR CONTABLE)

COMPOSICIÓN ESENCIAL DE LOS FONDOS PROPIOS:
•
•
•
•
•
•
•
•

Aportaciones directas de los propietarios.
Reservas.
Los resultados de ejercicios anteriores.
El resultado del ejercicio.
Otras aportaciones de socios.
Otros instrumentos de Patrimonio.
Acciones y participaciones en patrimonio propias (signo-)
Dividendoactivo a cuenta (signo -)

Comentario [TD2]: la emisión
de obligaciones convertibles en
acciones

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CAPÍTULO 1

INTRODUCCIÓN

PATRIMONIO NETO RECOGE:
•

LOS FONDOS PROPIOS,

+ LOS AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR**, INTEGRADOS POR:
• INSTRUMENTOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
• LAS OPERACIONES DE COBERTURA Y OTRAS OPERACIONES DE AJUSTE.
• OTROS.
+ LAS SUBENCIONES,DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS.
**Los ajustes por cambios de valor, vienen originados por la aplicación del valor razonable, netas de efecto impositivo, aplicable a
determinados elementos patrimoniales. (El PGC exige obligatoriamente que se imputen los ingresos o gastos resultantes
directamente a patrimonio, y que en algún momento posterior se integren definitivamente a resultados delejercicio atendiendo a la
evolución de la partida con las que están relacionadas).

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CAPÍTULO 1

INTRODUCCIÓN

2. RELEVANCIA DE LA AUDITORÍA DE FONDOS PROPIOS
La auditoria tiene como objetivo fundamental dar cierta seguridad a terceros inversores, deudores y acreedores de la empresa de
que las cuentas anuales reflejan la imagen fiel y el patrimonio neto de la misma. Por tanto,constituye una garantía fundamental
frente a terceros, y es un factor determinante para evaluar la continuidad de la actividad empresarial.

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CAPÍTULO 2

CUADRO DE CUENTAS Y UBICACIÓN EN EL BALANCE

Capital
100. Capital social (sociedades con forma mercantil)
101. Fondo social (entidades sin forma mercantil)
102. Capital (empresarios individuales)
103. Socios pordesembolsos no exigidos
104. Socios por aportaciones no dinerarias pendientes.
108. Acciones o participaciones propias en situaciones especiales.
109. Acciones o participaciones propias para la reducción de capital.
Reservas
110. Prima de emisión de acciones
112. Reserva legal,
113. Reservas voluntarias.
114. Reservas especiales (estatutarias, por capital amortizado, por fondo de comercio, poracciones propias aceptadas en
garantía,....)
115. Reserva por pérdidas y ganancias actuariales y otros ajustes (retribuciones a largo plazo al personal)
118. Aportaciones de socios o propietarios.
119. Diferencias por ajuste de capital a euros

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CAPÍTULO 2

CUADRO DE CUENTAS Y UBICACIÓN EN EL BALANCE

RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIÓN
120. Remanente
121. Resultadosnegativos de ejercicios anteriores
129. Resultado del ejercicio.
SUBVENCIONES, DONACIONES
130. Subvenciones oficiales de capital
131. Donaciones y legados de capital
132. Otras subvenciones, donaciones y legados.
AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR
Comentario [TD1]: Valoración
a valor razonable de los activos
financieros

133. Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la...