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NOVEDADES TRIBUTARIAS
Vicepresidencia de Asuntos Jurídicos y Sociales
2 de Noviembre de 2011
mvelez@andi.com.co

NOVEDADES TRIBUTARIAS
Presentamos, a continuación, algunos puntos de carácter tributario que consideramos de
su interés:

La enajenación en el exterior de acciones de sociedad colombiana, por
parte de un inversionista extranjero sin domicilio en Colombia, a otra
sociedadextranjera sin domicilio en Colombia, está sujeta a impuesto
de renta. Mediante el concepto 081579 del 19 de octubre de 2011, la DIAN establece
que la enajenación en el exterior de acciones de sociedad colombiana, por parte de un
inversionista extranjero sin domicilio en Colombia. a otra sociedad extranjera sin domicilio
en Colombia, está sujeta a impuesto de renta, y es necesaria la declaraciónde renta por
cambio de titular de inversionista extranjero.
Dice así la parte pertinente del concepto:
“… se colige que los títulos, bonos u otros títulos de deuda emitidos
por un emisor colombiano, de que trata el numeral 6º. del artículo 266
del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 56 de la Ley 1430 de
2010, hace referencia solamente a los títulos valores de
endeudamiento o decontenido crediticio emitidos por un emisor
colombiano y que sean transados en el exterior, caso en el cual el
titular ostenta la calidad de acreedor del emisor sin incorporar como
tales a los títulos de participación representados en acciones”
“Teniendo en consideración la conclusión anterior, este despacho
considera respecto de las demás preguntas formuladas, que:
“La enajenación acualquier título en el exterior de títulos de
participación, como lo es el caso de acciones de una sociedad
anónima simplificada, por un inversionista extranjero, sin domicilio en
Colombia a otra sociedad extranjera sin domicilio en Colombia, no se
entiende efectuada sobre bienes no poseídos en Colombia en los
términos del numeral 6 del artículo 266 del Estatuto Tributario y por lo
tanto estásujeta al impuesto sobre la renta. De igual manera es
necesaria la presentación de la declaración de renta por cambio de
titular de inversionista extranjero”

Vicepresidencia de Asuntos
Jurídicos y Sociales

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2 de Noviembre de 2011
mvelez@andi.com.co

La DIAN establece una salvedad sobre los servicios exentos que seprestan al exterior. Mediante el concepto 081574 de octubre de 2011, la DIAN
establece que el decreto 1805 de 2010 al reglamentar los servicios exentos que se
prestan al exterior y aclarar que el beneficiario del exterior puede tener vinculados en el
país, contempla una salvedad que impide que el beneficio se considere exento cuando el
vinculado en el país se beneficie del servicio.
Dice así laparte pertinente del concepto:
“Como se observa, la norma implícitamente reconoce, que puede
darse la contratación de estos servicios entre vinculados económicos;
de ahí que impongan una limitante encaminada a no permitir que el
vinculado económico en el país, de la empresa con domicilio en el
exterior, utilice o se beneficie en alguna medida del servicio contratado
por su relacionada en elexterior, el cual deber ser “exportado” y
utilizado total y exclusivamente en el exterior”
“Así las cosas puede concluirse que bajo los parámetros consagrados
en las disposiciones señaladas, los servicios prestados en Colombia
para ser utilizados o consumidos exclusivamente en el exterior, por
empresas o personas sin negocios o actividades en el país sin
desplazamiento del prestados oproveedor del servicios, se consideran
exentos del impuestos sobre las ventas, siempre y cuando además se
cumpla la totalidad de los requisitos previsto en las normas vigentes”.

La DIAN ratifica que las rentas derivadas de licencias de uso de
software que no implican explotación de los derechos de autor, deben
tomarse en los convenios de doble imposición como regalías. Mediante el
concepto...