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"PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR"AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas debienes o servicios y también no provenientes de ventas de bieneso servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de unamaneraadecuada todos los movimientos referidos a estosdocumentos, ya que contituyen parte de su activo, y sobretododebe controlar que éstos no pierdan su formalidad paraconvertirse en dinero.De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas porCobrar” El auditor financiero establece los objetivos yprocedimientos para realizar el examen previsto en la planeaciónde la auditoría a estas cuentas.Mostraremos un programa paraauditar las “Cuentas por Cobrar”, tomando en cuenta los objetivos básicos de esta auditoría. CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR: Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridospor la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase debienes y servicios. Atendiendo a su origen, las cuentas porcobrarpueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes oservicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.a) Documentos por Cobrar: Los documentos por cobrar soncuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés uotros documentos, proveniente exclusivamente de lasoperaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajadade las estimaciones de deudores incobrables poreste concepto ypor los intereses no devengados por la sociedad.b) Deudores Varios (neto): Corresponde a todas aquellas cuentaspor cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal odeudores de ventas de activos fijos. La estimación de deudoresvarios incobrables debe ser rebajada para su presentación en elbalance.c) Documentos y Cuentaspor Cobrar a Empresas Relacionadas:Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas,descontados los intereses no devengados que provengan o no derelaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excedede un año a contar de la fecha de los estados financieros.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:
•Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y sitienen origen enoperaciones de ventas.
•Comprobar si los valores registrados son realizables enforma efectiva (cobrables en pesos).
•Comprobar si estos valores corresponden a transacciones ysi no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
•Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos delbalance.
•Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable. PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS PORCOBRAR:
El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa.
1)Verificar la existencia y aplicación de una política parael manejo de las cuentas por cobrar. 2)Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
3)Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4)Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar seregistran adecuadamente.
5)Revisar que exista un completo sistema de control de lascuentas porcobrar, actualizado y adecuado a lascondiciones de la empresa.
6)Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrarsean correctamente autorizadas por quien corresponda.
7)Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente respaldadas.
8)Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y quelas medidas de seguridad se apliquen correctamente(ejemplo: aseguradora de cheques)...