Sypcontablestema2

TEMA Nº 2
EL CONTROL
INTERNO Y LOS
SISTEMAS Y
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES

PROF. LENIN C. VALERI R.
MÉRIDA, 2010

SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES
FACES

2008
2005
1995

2002

1985
1970

CONTROL INTERNO SU EVOLUCIÓ
Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero

DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO

Constituye el conjunto de políticas adoptadas
por una organización, parasalvaguardar sus
recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias,
verificar la exactitud y confiabilidad
del sistema de información financiera,
alentar y medir el cumplimiento de las
políticas de la organización y promover
la eficiencia de sus operaciones

Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero

OBJETIVOS GENERALES
DEL
CONTROL
INTERNO
ASEGURAR LOS REGISTROS CONTABLES CORRECTOS Y EXACTOS
ESTIMULAREL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS

FOMENTAR LA EFICIENCIA OPERACIONAL
PROTEGER LOS ACTIVOS:

Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero

AUTORIZACION
EXISTENCIA
CUSTODIA
EXACTITUD
INTEGRIDAD

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL C
Prof. Lenin Valeri – Prof. Maria Silguero

De Autorización: Deben establecerse límites al inicio,

continuación o finalización de una operación contable
con base en políticas yprocedimientos establecidos.
De Integridad: Permiten asegurar que se registren
todas las transacciones en el periodo en el cual
ocurran.
De Existencia: Permiten asegurar que solo se
registren operaciones que afecten la entidad.
De Exactitud: Establece que las operaciones deben
registrarse al valor que realmente se deriva de ellas.
De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el
uso odisposición no autorizado de los activos.

ONTROL INTERNO

Prof. Lenin Valeri
Prof. Maria Silguero

Constituye la base o soporte sobre
el cual descansa la confiabilidad
de un sistema contable.
Su grado de fortaleza determinara
si
existe
una
seguridad
razonable
de
que
las
operaciones reflejadas en los
estados
financieros
son
confiables.
No se limita únicamente a la
confiabilidad en la manifestación
de lascifras reflejada en los
estados financieros, sino que
también evalúa el nivel de
eficiencia operacional en los
procesos
contables.
Esta
orientado a prevenir o detectar
irregularidades.

PORTANCIA DEL CONTROL INTERN
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

CARACTERÍSTICAS DEL
CONTROL INTERNO
Debe comprender un plan de organización flexible, simple
donde se defina claramente líneas de autoridad y deresponsabilidad.
Debe contener un sistema de autorización que contemple
acción sobre activos, pasivos, ingresos y gastos
mediante el control de las operaciones a través del
registro.
Prácticas sanas estableciendo una distribución de
obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola
persona maneje una operación de principio a fin, y una
segregación de funciones que abarque tanto a
personas como adepartamentos, que se extiendan por
toda la organización y a todos los niveles de mando.
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

ELEMENTOS DEL CONTROL
INTERNO
ORGANIZACIÓN
DISTRIBUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES

SUPERVISIÓN DE LOS PROCESOS

VIGILANCIA DE LOS PROCESOS
EFICIACIA DEL PERSONAL
PRESUPUESTOS

SISTEMA DE CONTABILIDAD

MORAL Y ÉTICA DEL PERSONAL

ENTRENAMIENTO DE PERSONAL
DIAGNÓSTICOS

PRONÓSTICOSProf. Lenin Valeri - Prof. Maria

SEGREGACIÓN
DE FUNCIONES
DUALIDAD DE PERSONAL
EN CADA OPERACIÓN

ASIGNACIÓN DE
RESPONSABILIDADES

Operación, custodia
y registro
Cuando menos deben
intervenir dos personas
en cada operación
Debe establecerse claramente
las responsabilidades
de las personas que
participan en cada proceso

INCIPIOS DEL CONTROL INTER
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

El costo delcontrol debe
relacionarse con el
beneficio esperado

COSTO / BENEFICIO

INDEPENDECIA DE
FUNCIONES

INDIVIDUALIDAD

Los controles no deben
depender entre si.

El control Interno es parte
integral de todos los
sistemas, no es área
Individualizada y especializada.

INCIPIOS DEL CONTROL INTER
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DOCUMENTACIÓN
PROBATORIA

Representa el respaldo
de toda operación,...