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Riesgo de auditoría y materialidad
Las entidades buscan estrategias para lograr sus objetivos, y dependiendo de la naturaleza de sus operaciones e industria, del entorno regulador en que operan, y de su tamaño y complejidad, enfrentan una diversidad de riesgos de negocio.
La administración es responsable por identificartales riesgos y por responder a ellos. Sin embargo, no todos los riesgos se relacionan con la preparación de los estados financieros. El auditor se preocupa solamente por los riesgos que pueden afectar los estados financieros.
El auditor obtiene y evalúa evidencia de auditoría con el fin de obtener aseguramiento razonable sobre si los estados financieros ofrecen un punto de vista verdadero yrazonable (o están presentados razonablemente, en todos los aspectos materiales) de acuerdo con la estructura conceptual aplicable de presentación de reportes financieros. El concepto de aseguramiento razonable reconoce que existe un riesgo de que la opinión de auditoría sea inapropiada. El riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros esténdeclarados equivocadamente de manera material se conoce como “riesgo de auditoría.”1[1]
El auditor debe planear y desempeñar la auditoría para reducir el riesgo de auditoría
A un nivel bajo aceptable. El auditor reduce el riesgo de auditoría a un nivel bajo aceptable,
Mediante el diseño y el desempeño de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada con elfin de ser capaz de obtener conclusiones razonables sobre las cuales basar una opinión de auditoría.
El riesgo de auditoría es una función del riesgo de declaraciones equivocadas materiales pertenecientes a los estados financieros (o simplemente, el “riesgo de declaración equivocada material”) (ie, el riesgo de que los estados financieros estén declarados equivocadamente de manera material antes dela auditoría) y el riesgo de que el auditor no detectará tal declaración equivocada (“riesgo de detección”).El auditor desempeña procedimientos de auditoría para valorar el riesgo de declaración equivocada material y busca limitar o restringir el riesgo de detección mediante el desempeño de procedimientos de auditoría adicionales basados en esa valoración (ver ISA XX, “Entendimiento de la entidady su entorno y valoración del riesgo de declaración equivocada material, “e ISA XX, “Los procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados”).El proceso de auditoría implica el ejercicio de juicio profesional en el diseño del enfoque de auditoría, mediante el centrarse en lo que puede conducir a equivocación (i.e., cuáles son las declaraciones equivocadas potenciales que puedensurgir) a nivel de aserción (ver ISA XX, “Evidencia de auditoría”).
El auditor se preocupa solamente por las declaraciones equivocadas materiales, y no es responsable por la detección de declaraciones equivocadas que no sean materiales para los estados financieros tomados como un todo. La materialidad y el riesgo de auditoría se relacionan (ver ISA 320, “Materialidad de Auditoría”).El auditorconsidera el riesgo y la materialidad en dos niveles: el nivel general del estado financiero y en relación con las clases individuales de transacciones, balances de cuenta y revelaciones y las aserciones relacionadas.
El auditor considera el riesgo de declaración equivocada material en el nivel general del estado
Financiero, el cual se refiere a los riesgos de declaraciones equivocadas materiales que se1[1] Esta definición de riesgo de auditoría no incluye el riesgo de que el auditor pueda concluir
Erróneamente que los estados financieros están declarados equivocadamente de manera material. En tal situación, el auditor ordinariamente vuelve a considerar o extiende los procedimientos de auditoría y solicita que la administración desempeñe tareas específicas para volver a evaluar lo apropiado...