Técnicas auditoria
Páginas: 8 (1766 palabras)
Publicado: 29 de marzo de 2010
TECNICAS PARA LA AUDITORIA
En términos generales, el concepto de auditoria se entiende como la revisión y examen de una función, cifra, proceso o reporte, efectuados por personal independiente a la operación, para apoyar la función ejecutiva.
El artículo 135 del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal establece que las auditorias tendrán por objetivoexaminar las operaciones con el propósito de verificar si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, si la utilización de los recursos se ha realizado en forma eficiente, si los objetivos y metas se lograron de manera eficaz y congruente y si en el desarrollo de las actividades se ha cumplido con las disposiciones legales vigentes.
Técnicas y Procedimientos de AuditoriaLa ejecución del trabajo de auditoria es una serie de actividades que se aplica de manera lógica y sistemática para que el auditor se allegue de los elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas. Las cuatro fases de la ejecución se describen enseguida.
a) Recopilación de Datos
Mediante esta actividad el auditor se allega de la información ydocumentación necesarias para su revisión.
La compilación de documentos debe estar relacionada con el programa, área o rubro que se analiza, a fin de alcanzar el objetivo planteado, por ello el auditor debe ser muy cuidadoso en su solicitud y explícito en sus requerimientos.
b) Registro de Datos
Se lleva a cabo en documentos denominados cédulas y papeles de trabajo, en los que se asientan los datosreferentes al análisis, comprobación y conclusión sobre las operaciones examinadas.
c) Análisis de la Información
El análisis consiste en la desagregación de los elementos de un todo para ser examinados en su detalle y obtener un juicio sobre el todo o sobre cada una de sus partes.
La profundidad del análisis estará en función del objetivo planteado y en relación directa con la problemáticadeterminada; es decir, si el programa, área o rubro muestran irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles
responsabilidades, el análisis será más extenso; inclusive abarcará la totalidad de las operaciones que estén relacionadas con la irregularidad.
d) Evaluación de los Resultados
La evaluación de los resultados sólo es posible si se tomaron como base todos los elementos de juiciosuficientes para emitir una opinión.
Estos procedimientos son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a un área, programa, partida, rubro u operación, mediante las que el auditor obtiene bases para fundamentar su opinión.
A continuación se mencionan las técnicas y procedimientos más comunes utilizados en el trabajo de auditoria:
Apreciación sobre la fisonomía o característicasgenerales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atenciónespecial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anteriory del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
1. Estudio General.
Apreciación sobre las características...
En términos generales, el concepto de auditoria se entiende como la revisión y examen de una función, cifra, proceso o reporte, efectuados por personal independiente a la operación, para apoyar la función ejecutiva.
El artículo 135 del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal establece que las auditorias tendrán por objetivoexaminar las operaciones con el propósito de verificar si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, si la utilización de los recursos se ha realizado en forma eficiente, si los objetivos y metas se lograron de manera eficaz y congruente y si en el desarrollo de las actividades se ha cumplido con las disposiciones legales vigentes.
Técnicas y Procedimientos de AuditoriaLa ejecución del trabajo de auditoria es una serie de actividades que se aplica de manera lógica y sistemática para que el auditor se allegue de los elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas. Las cuatro fases de la ejecución se describen enseguida.
a) Recopilación de Datos
Mediante esta actividad el auditor se allega de la información ydocumentación necesarias para su revisión.
La compilación de documentos debe estar relacionada con el programa, área o rubro que se analiza, a fin de alcanzar el objetivo planteado, por ello el auditor debe ser muy cuidadoso en su solicitud y explícito en sus requerimientos.
b) Registro de Datos
Se lleva a cabo en documentos denominados cédulas y papeles de trabajo, en los que se asientan los datosreferentes al análisis, comprobación y conclusión sobre las operaciones examinadas.
c) Análisis de la Información
El análisis consiste en la desagregación de los elementos de un todo para ser examinados en su detalle y obtener un juicio sobre el todo o sobre cada una de sus partes.
La profundidad del análisis estará en función del objetivo planteado y en relación directa con la problemáticadeterminada; es decir, si el programa, área o rubro muestran irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles
responsabilidades, el análisis será más extenso; inclusive abarcará la totalidad de las operaciones que estén relacionadas con la irregularidad.
d) Evaluación de los Resultados
La evaluación de los resultados sólo es posible si se tomaron como base todos los elementos de juiciosuficientes para emitir una opinión.
Estos procedimientos son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a un área, programa, partida, rubro u operación, mediante las que el auditor obtiene bases para fundamentar su opinión.
A continuación se mencionan las técnicas y procedimientos más comunes utilizados en el trabajo de auditoria:
Apreciación sobre la fisonomía o característicasgenerales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atenciónespecial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anteriory del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
1. Estudio General.
Apreciación sobre las características...
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