Técnicas básicas de Auditoria

 TECNICAS BASICAS DE AUDITORIA.
AGOSTO 2014
La expresión técnicas de auditoría puede emplearse para describir los métodos básicos para reunir los elementos de juicio empleados por el auditor
La técnica en sí no es evidencia. Suministra la prueba que el auditor necesita para informarse suficientemente respecto del tema, con el fin de quepueda emitir su opinión
Existen 10 técnicas básicas de auditoría o métodos para la obtención de información:
Examen físico y recuento
Confirmación
Examen de los documentos justificativos y comparación con los registros
Recómputo
Rastreo de los procedimientos de teneduría de libros
Hojear detenidamente
Indagación
Examen de los registros subsidiarios
Correlación con otra informaciónconexa
Observación

EXAMEN FISICO O RECUENTO
Su objetivo es asegurar de que las cosas existen
También sugiere que se debe tener en cuenta la cantidad
El examen físico requiere identificar el ítem examinado
La identificación también permite al auditor verificar la calidad del ítem
El examen físico no prueba la propiedad del ítem, por lo tanto se deberán realizar procedimientos adicionales paraestablecer el derecho a la propiedad
La aplicabilidad de esta técnica está limitada a los activos que, o bien son significativos, o bien tienen un elemento de juicio tangible de su existencia

CONFIRMACION
La confirmación consiste en obtener una afirmación escrita de alguien ajeno a la empresa, respecto de un hecho sobre el cual dicha persona está en condiciones de informar
Las exigencias dela confirmación son las siguientes:
Que el tercero independiente esté informado sobre el asunto que le interesa al auditor
Que la afirmación del informante sea obtenida directamente por el auditor
Lo anterior plantea la necesidad de mantener el control sobre las confirmaciones
El pedido de la información debe ser realizado por la entidad auditada y no por el auditor






EXAMEN DEDOCUMENTOS ORIGINALES O JUSTIFICATIVOS

La idea detrás de esta técnica de auditoría es la prueba documental (tal es el caso de las facturas de venta, facturas de compra, pólizas de seguro, contratos, etc.)
Estos documentos entregan el registro original de la transacción y constituyen prueba de la misma
El examen de elemento de juicio documental que respalda los asientos contables se denominarevisión de comprobantes
Un duplicado de documento no es una prueba tan satisfactoria como un original y, normalmente, requiere de una verificación suplementaria
La revisión de los documentos originales y su comparación con los registros permite:
Obtener una seguridad razonable respecto de la autenticidad del documento
Determinar si la propiedad de la operación corresponde a la entidad bajoexamen
Verificar de que la operación ha sido aprobada por medio de las firmas autorizadas
Determinar si la transacción ha sido registrada adecuadamente

RECOMPUTO
Es, sin duda, la más sencilla y la más valedera de las técnicas de verificación
Es completa en sí misma
Una vez que una suma, o una multiplicación, ha sido verificada por los cálculos hechos por el auditor, éste puede aceptar laexactitud aritmética del resultado sin mas cuestión
Un error frecuente es suponer que el recómputo prueba más de lo que en realidad hace: prueba solamente la exactitud
La corrección aritmética de un total no prueba nada respecto de las cifras que componen dicho

RASTREAR PROCEDIMIENTO DE TENEDURIA DE LIBROS.

Este procedimiento corresponde al rastreo de un ciertonúmero de asientos del Libro Mayor y repetir el procedimiento de elaboración del Balance de Comprobación, partiendo del Mayor General y de los Mayores Subsidiarios
Este procedimiento es fácil de aplicar y constituye un elemento de juicio válido siempre que se tengan en cuenta sus limitaciones

HOJEAR DETENIDAMENTE O PASAR REVISTA

Se refiere al estudio crítico de una cuenta, de un libro ó de...