TALLER DECLARACION ANUAL PERSONAS MORALES 2014

C.P. HERMMAN SOHLE SANCHEZ.
L.C. y E.F. JESUS ERNESTO BRAVO GALAZ

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA 2014

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 Ingresos.

 Deducciones.
 Ajuste

anual por inflación.
 Perdidas fiscales.
 Resultado fiscal del ejercicio.
 CUFIN, CUCA.
 Conciliación contable-fiscal.
 Llenado y envío de la declaración.
 Determinación de la PTU.

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

De conformidad con el articulo 7º. De la
L.I.S.R., seconsideran personas morales entre
otras a las sociedades mercantiles, organismos
descentralizados
que
realicen
preponderantemente actividades empresariales,
instituciones de crédito, sociedades y
asociaciones civiles, y la asociación en
participación cuando a través de esta figura se
efectúen actividades empresariales en territorio
nacional.

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

ARTICULO

DISPOSICIONES GENERALES

9º. IMPUESTOAL RESULTADO FISCAL.

Las

personas morales deberán calcular el impuesto sobre la
renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la
tasa del 30%.
DECLARACION DEL EJERCICIO.
El

impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que
presentará ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

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Ley del ImpuestoSobre La Renta
Articulo 86.- Obligaciones Diversas
I.

II.
III.
IV.

Llevar contabilidad
Expedir y recabar comprobantes fiscales
Presentar declaración anual
Declaración anual informativa de clientes y
proveedores.

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Consideraciones para la elaboración y
presentación de la Declaración Anual

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Correcto cierre financiero.
Aplicación NIF´s. UASGAAP o IFRS
Proyección previadel ISR Anual.
Cálculo con datos reales.
Disminución de pagos provisionales.
Coeficiente de utilidad.
Revisión de requisitos de deducciones y, en su caso,
posible optimización.
Verificación de cumplimiento de obligaciones.
Diferimiento de impuestos.

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Aplicación de estímulos fiscales.
 Revisión de la prescripción de saldos a favor.
 Determinación y actualización de las cuentas
fiscales:
CUCA,CUFIN al 31 Dic 2013, CUFIN 2014,
CUFINRE.
 Pérdidas
fiscales de ejercicios anteriores
actualizadas (artículo 57 LISR)
 Verificación de autenticidad y caducidad de los
comprobantes fiscales (CFF, RMF )
 Evaluar capitalización de pasivos


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•
•

•


Revisión de saldos contables:
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar (ingresos artículo 17-IV, etc.)
Documentación soporte
Evidencia de flujoo de operación
Aportaciones para futuros aumentos de capital
Documentación de actos jurídicos

◦ Donaciones
◦ Préstamos
◦
◦
◦
◦



Aumentos de capital
Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital
Contratos de Servicios
Cuidar Fecha cierta de los contratos

Revisión de pasivos a favor de socios o accionistas
• Gastos que beneficien a socios o accionistas
• Préstamos
• Dividendos

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El capitulo I, del titulo II de la L.I.S.R. en su articulo 16,
establece qué se debe considerar como ingreso acumulable y
lo que debe considerarse como ingreso no acumulable.
Ingresos Acumulables.-Se consideran ingresos acumulables:
La enajenación,
La prestacion de servicios,
El uso o goce temporal de bienes muebles e inmuebles,
El pago en especie,
Instalaciones o mejoras permanentes eninmuebles que den
beneficio al propietario.

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Determinados por la autoridad.
Pagos en especie.
Enajenación de bienes fusión y escisión.
Recuperación de créditos incobrables.
Recuperación por seguros y fianzas.
Intereses devengados a favor.
Ajuste anual por inflación.
Prestamos, aportaciones o aumentos de capital superiores a
$600,000.00, cuando se aporten en efectivo.
Gananciaen enajenación de terrenos y bienes.

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Gastos no deducibles efectuados por los socios o
accionistas.



Prestamos a socios o accionistas.



Omisión de ingresos y/o compras no realizadas.

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

Ingresos no acumulables.- No se consideran ingresos
acumulables, los que provengan de:
Aportaciones para aumentos de capital,
Pago de pérdidas por los accionistas,
Dividendos...