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TALLER EN GRUPO DE IMPUESTO TERRITORIALES
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

1. La firma Aboco S.A., con domicilio en Bogotá, presenta la siguiente información correspondiente a su planta de producción ubicada en Cartagena , así:
Produjo 12.00 toneladas de carbonato de sodio, las cuales se vendieron así:

Barranquilla
2.500tons
$ 350.100.000
Bogotá
4.300tons
$ 623.500.000
Cali2.160tons
$ 302.400.000
Cartagena
1.980tons
$ 262.108.000

Igualmente vende 1.040tons a través de un concesionario en la ciudad de Montería, por valor de $ 156.800.000.
Se le solicita responder en que municipio se debe declarar y pagar el impuesto, porque actividad y a que tarifa tributaria?

R/: El principio de territorialidad en el Impuesto de industria y comercio, supone que un determinadomunicipio, sólo puede cobrar el respectivo impuesto sobre los ingresos obtenidos en su jurisdicción, lo que lleva a que el contribuyente para determinar la base gravable, deba restar del total los ingresos, los ingresos obtenidos o generados en otros municipios.
Se considera que el sujeto pasivo o contribuyentes ha obtenido ingresos en un municipio cuando ha desarrollado actividades comerciales,industriales o de servicios en su jurisdicción, utilizando o no un establecimiento comercial. El sólo hecho de llevar a cabo la operación gravada en predios del municipio ya lo convierte en responsable del impuesto. La ley 14 de 1983 ya no exige que la realización del ingreso se haga mediante Establecimientos de comercio, Sucursales comerciales o Agencias comerciales, es suficiente con que se hagauso de las instalaciones e infraestructura de un municipio para generar el ingreso, para que se deba tributar en el respectivo municipio.
En principio no debe existir dificultad alguna para determinar cuando un ingreso es generado en uno o en otro municipio, pero hay casos en que el hecho generador sucede en varios municipios al tiempo, o se requiere que en cada municipio se desarrolle un procesodiferente, por lo que en estos casos resulta complicado determinar en cuál de todos se deben pagar los Impuestos.
De acuerdo a la territorialidad del impuesto de industria y comercio, supone que un determinado municipio, sólo puede cobrar el respectivo impuesto sobre los ingresos obtenidos en su jurisdicción, lo que lleva a que el contribuyente para determinar la base gravable, deba restar deltotal los ingresos, los ingresos obtenidos o generados en otros municipios, por ende se presenta la siguiente tributación:
En Barranquilla se deberá declarar y pagar el impuesto por realizarse una actividad comercial y será bajo la tarifa del 9,6 por Mil (De Acuerdo al Estatuto Tributario De Barranquilla)
En Bogotá se deberá declarar y pagar el impuesto de industria y comercio por realizarse unaactividad comercial y será bajo la tarifa del 11,04 por Mil (De Acuerdo al Estatuto Tributario De Bogotá)
En Cali se deberá declarar y pagar el impuesto de industria y comercio por realizarse una actividad comercial y será bajo la tarifa del 7,7 por Mil(De Acuerdo al Estatuto Tributario De Cali)
En Cartagena a diferencia de las otras 3 ciudades deberá declara y pagar el impuesto de industria ycomercio por realizar una actividad comercial y una actividad industrial y será bajo la tarifa del 7 por Mil para ambas actividades(De Acuerdo al Estatuto Tributario De Cartagena - acuerdo 041/2006)
En Montería se deberá declarar y pagar el impuesto de industria y comercio por realizarse un actividad comercial y será bajo la tarifa del 9 por Mil (De Acuerdo al Estatuto Tributario De Montería -Acuerdo 025/2009)

2. La firma Distrisuiza Ltda., domiciliada en Bogotá, vende relojes por valor de $ 27.580.000, a su cliente Joyería Cesáreo Ltda., domiciliada en Cartagena, en que municipio se debe declarar el impuesto de industria y comercio? Se debe practicar Retención en la Fuente por ICAT, que pasaría en caso contrario, ósea, que la Joyería le vendaría a Distrisuiza?

R/: Teniendo en...