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Taller de IETU

Impuesto Empresarial a Tasa Única.

Características:
p
p
,
Impuesto de tipo directo, considerado como
impuesto de control se paga el que resulte
mayor en comparación con el ISR, no es
recuperable como el Impuesto al Activo y
sutituyó al IMPAC.
Este tipo de impuesto es conocido como Flat
Tax.

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Sujeto y Objeto del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

Sujetos:Personas físicas y las morales residentes en territorio
nacional, así como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país.
Objeto:
Los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en
g
, p
g
donde se generen, por la realización de las siguientes
actividades:
I.
Enajenación de bienes.
II.
Prestación de servicios independientes.
III. Otorgamiento deluso o goce temporal de bienes.

Tasa del Impuesto Empresarial a Tasa
Única.

Tasa:
La tasa aplicable al impuesto de tasa
única, es del 17.5%, pero en el
p
periodo de transición se establece la
tasa del 16.5% para el 2008, y el 17
en el 2009.

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Base del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

Base:
Ingresos gravados (efectivamente cobrados)
(-)

Deducciones autorizadas(efectivamente pagadas)

( = ) Base Gravable
( x ) Tasa (16.5% para 2008)
(-)

Acreditamiento de Crédito Fiscal

( - ) Acreditamiento de ISR propio y monto equivalente por
sueldos gravados y aportaciones de seguridad social.
*(Crédito nómina)
( = ) IETU del Ejercicio.
(-)

Pagos provisionales del IETU efectivamente realizados

* Monto equivalente por sueldos gravados y
aportaciones deseguridad social. (Crédito
Nómina)
Por las erogaciones efectivamente pagadas por
sueldos, así como por las aportaciones de
seguridad social se acreditara la cantidad que
resulte de multiplicar el monto de las aportaciones
de seguridad social a cargo pagadas en el ejercicio
fiscal de que se trate y los ingresos gravados por
sueldos en el mismo ejercicio, por el factor de
ld
l i
j i i
l f td
0.165.
No se incluyó la previsión social, aguinaldo
exento y demás prestaciones exentas en el ISR.

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DE LAS DEDUCCIONES EN EL IETU
Artículo 5. Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones
siguientes:
I Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes de
I.
bienes,
servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que
utilicen para realizar lasactividades gravadas o para la
administración de las actividades mencionadas o en la
producción, comercialización y distribución de bienes y servicios,
que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU
g
y
p g
,
II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México,
con excepción del IETU, ISR, IDEPE, de las aportaciones de
seguridad social y de aquéllas queconforme a las disposiciones
legales deban trasladarse.
III. El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los
descuentos o bonificaciones que se hagan, así como de los
depósitos o anticipos que se devuelvan.

DE LAS DEDUCCIONES EN EL IETU
Artículo 5. Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones
siguientes:
IV Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penasconvencionales, siempre que la ley imponga la obligación de
pagarlas por provenir de riesgos creados, responsabilidad
objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros.
V. La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas
con los seguros de vida, o de los seguros de pensiones derivados
de l l
las leyes de seguridad social, realizada por l instituciones d
las
de
l
ld
seguros autorizadas para la venta de los seguros antes
mencionados, en términos de lo previsto en las fracciones I y II
del artículo 8 de la LGISMS, así como la creación o incremento
que dichas instituciones realicen de los fondos de
administración ligados a los seguros de vida.

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DE LAS DEDUCCIONES EN EL IETU
VI. Las cantidades que paguen las instituciones
de seguros a los...