Taller Sueldos Y Salarios

TALLER DE DECLARACION ANUAL PERSONAS MORALES 2012
FEBRERO 2013

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INGRESOS

INGRESOS ACUMULABLES
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Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 1. Enajenación de bienes a. Se expida el comprobante que ampare el precio o contraprestación pactada b. Se envíe o se entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio c. Se cobre o sea exigibletotal o parcialmente el precio o contraprestación (incluyendo anticipos) Lo que suceda primero
Art. 18 LISR y I.3.2.4. RMF

INGRESOS ACUMULABLES
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Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 2. Uso o goce temporal de bienes a. Se cobre total o parcialmente las contraprestaciones b. Sean exigibles c. Se expida el comprobante (lo que suceda primero) 3. Arrendamiento financiero a. Eltotal del precio pactado b. La parte del ingreso exigible durante el ejercicio
Art. 18 LISR

INGRESOS ACUMULABLES
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Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 4. Enajenaciones a plazo a. El total del precio pactado b. La parte del precio cobrado durante el ejercicio Formas de cambiar la opción
Art. 18 LISR

INGRESOS ACUMULABLES
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Fecha de obtención (salvo disposición encontrario): 4. Ingresos por incumplimiento 5. Ingresos derivados de deudas no cubiertas a. En el mes en el que se consume el plazo de prescripción o b. Antes cuando en un plazo de un año contado a partir de que ocurra la mora, no se hubiera pagado.
Art. 18 LISR

INGRESOS ACUMULABLES
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Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 6. Ingresos por contrato de obra inmueble a. En la fechaen que las estimaciones por obra ejecutada sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro; siempre y cuando el pago de dichas estimaciones tenga lugar dentro de los tres meses siguientes a su aprobación o autorización, de lo contrario, los ingresos se acumulan hasta que se paguen
Art. 19 LISR

INGRESOS ACUMULABLES
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Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 7. Ingresospor contrato de obra que obliguen a ejecutar dicha obra conforme a un plano, diseño o presupuesto: a. En la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro; siempre y cuando el pago de dichas estimaciones tenga lugar dentro de los tres meses siguientes a su aprobación o autorización….
Art. 19 LISR

INGRESOS ACUMULABLES
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Fecha deobtención (salvo disposición en contrario): ….. de lo contrario, los ingresos se acumulan hasta que sean efectivamente pagados o en los casos en que no obligados a presentarlas o la periodicidad de su presentación sea mayor a tres meses, considerarán ingreso acumulable el avance trimestral de la ejecución o fabricación de los bienes a que se refiere la obra Los contribuyentes que obtengan ingresosacumulables por contratos de obra. Además de los ingresos señalados, deberán acumular cualquier pago recibido en efectivo, bienes o servicios, ya sea por concepto de anticipos, depósitos, garantías de cumplimiento de cualquier obligación o cualquier otro.
Art. 19 LISR

INGRESOS ACUMULABLES
 Partidas que no se consideran ingresos:
 Por aumento de capital  Por pago de la pérdida de susaccionistas  Por primas obtenidas por la colocación de

acciones que emita la propia sociedad  Por utilizar para valuar acciones por el método de participación  Lo que se obtengan con motivo de la revaluación de activos y capital  Impuestos trasladados
Art. 17 y 28 LISR

INGRESOS ACUMULABLES
Otros ingresos acumulables
 Ingresos provenientes de establecimientos de residentes en el extranjero No se considera ingreso atribuible a un establecimiento permanente la simple remesa que

obtenga de la oficina central de la persona moral o de otro establecimiento de ésta.  No son acumulables: los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México (se incrementan para PTU)
Art. 17 LISR

INGRESOS ACUMULABLES
Otros ingresos acumulables
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