Talleres

Tributaria II

Desarrollo:

Retomar los aspectos más importantes tratados en la clase anterior:  Se explico el mecanismo de acreditación de los ISLR causados y pagados en el exterior.  Se explico el concepto de disponibilidad de la renta desde el punto de vista fiscal y los cuatro grupos clasificados para efectos del curso. Así mismo se explicaron aspectos generales y específicos sobre losingresos, costos y deducciones.  Se explico aspectos generales relacionados con el contenido del Ejercicio Práctico Conciliación de Rentas Personas Jurídicas (DPJA1).

Aspectos desarrollados en las clases: Se resolvió el Ejercicio Práctico de Conciliación de Rentas Personas Jurídicas (DPJA1), el cual consta de la siguiente información:      Información general relacionada con el ejercicio.Información financiera correspondiente al balance general al 31-12-2007 y balance de comprobación al 31-12-2008. Movimientos contables detallados del ejercicio 2008. Estado de Resultado Financiero y Fiscal, con sus correspondientes Ajustes Fiscales y referencias con respecto al Sección “E” de la planilla Pro-Forma DPJ. Planilla Pro-Forma DPJ, llena.

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Tributaria II – Prof. Nerio E.Aguilar-Quintero - Clases
El ejercicio se comienza llenando el Sección “E” de la Planilla Pro-Forma DPJ. La información del Estado de Resultado, Ingresos, Costos y Gastos se llenan en las casillas correspondientes, debiendo quedar en la casilla 44 el monto de la Utilidad o Pérdida del Ejercicio de 78.824,00. Partiendo de este monto se efectuara la Conciliación Fiscal de Rentas, colocando en las casillascorrespondientes sumando o restando los ajustes fiscales que surjan del análisis. El análisis se efectuara considerando los movimientos contables detallados del ejercicio 2008 y lo establecido en la norma tributaria correspondiente.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y COSTOS:  Ventas de Artefactos y Equipos – Exportación y en el País: Este ingreso tiene disponibilidad tipo b (devengado ydesde que se realiza la operación que lo produce), considerando que este ingreso esta contabilizado de acuerdo a las normas financieras que coinciden con las normas tributarias no se genera ningún ajuste ni en los ingresos ni en los costos: Saldo Cuenta Ventas Artef y Eqpos-Exportación Ventas Artef y Eqpos-en el País Financiero 70.000,00 140.000,00 Saldo Fiscal 70.000,00 140.000,00 Ajuste Fiscal0,00 0,00 DPJ Sección “E”

Costo de Fabricación y Venta

110.000,00

110.000,00

0,00



Ventas de Inmuebles: Este ingreso tiene disponibilidad tipo a (devengado y cobrado), considerando que este ingreso esta contabilizado sobre la base de lo devengado desde el punto de vista financiero 154.000,00, no coincide con la norma tributaria, por lo tanto tenemos que establecer cuanto es elmonto de lo cobrado en el ejercicio para determinar el ingreso fiscal. Analizando las Cuentas por Cobrar – Venta de Inmueble, se observa que el monto cobrado de la venta del ejercicio es de 107.800,00, siendo este monto el saldo fiscal, la parte no cobrada 46.200,00 se ajusta generando una disminución de la renta fiscal.
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Los costosfinancieros 92.400,00, no coinciden con los costos fiscales que deben ser registrados también de acuerdo a la proporción de renta disponible, es decir 64.680,00, siendo este monto el costo fiscal, la parte no aplicada de 27.720,00, se ajusta generando un aumento de la renta fiscal. En relación con el saldo pendiente por cobrar de ejercicios anteriores de 30.000,00, se observa una cobranza en elejercicio de 15.000,00, que genera un ajuste aumentando la renta fiscal del ejercicio, así mismo se genera un ajuste por la proporción de costo que le corresponde (70 % de la venta) 10.500,00, que genera un ajuste disminuyendo la renta fiscal del ejercicio.

Saldo Cuenta Ventas de Inmuebles Financiero

Saldo Fiscal

Ajuste Fiscal 46.200,00 15.000,00

DPJ Sección “E” 56 49

154.000,00...