tarea copnta

Objetivo

            El objetivo de esta norma es el de establecer las normas particulares de valuación, de presentación y de revelación para el reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad, causado y diferido, ambos devengados en el periodo contable.

Alcance

1         Esta norma resuelve sobre el tratamiento contable que debe otorgarse a los impuestos a las utilidades fiscales osimilares causados o diferidos en territorio nacional o en el extranjero por pequeñas y medianas empresas PYMES ya sean personas físicas con actividades lucrativas o Personas Morales lucrativas y no lucrativas en la parte concerniente a sus operaciones gravadas  (Impuestos Sobre la Renta y el Impuesto Empresarial a Tasa Única así como los impuestos que cause la entidad por operar en el extranjero).2         Se requiere que una PYME reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que la afecten y que se hayan reconocido en los estados financieros. El impuesto devengado sobre las utilidades comprende; el impuesto causado del ejercicio  y el impuesto diferido. El impuesto causado es el impuesto por pagar propio del ejercicio. El impuesto diferido es elimpuesto por pagar o por recuperar en ejercicios futuros,  generalmente como consecuencia de la reversión de los activos o pasivos que originan el diferimiento, y el efecto de la amortización de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento.

3         Las entidades deberán proyectar sus resultados financieros y fiscales por un periodo mínimo de dos ejercicios y determinar si en eltiempo serán sujetos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta o de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única utilizando siempre su criterio prudencial, una vez determinado que impuesto de los dos estarán pagando, deberán cuantificar sus impuestos diferidos  contra una Ley o la otra dependiendo el caso, en el supuesto de que  no puedan determinar bajo qué Ley tributaran, deberán entonces calcularbajo ambas bases sus impuestos diferidos y registrar ya sea el pasivo mayor o en su caso el activo menor por impuestos diferidos (véase la guía de aplicación).


4         Definiciones:

a)    Impuestos a la utilidad; es el impuesto causado y el impuesto diferido del periodo.

b)    Impuesto causado; es el impuesto a cargo de la entidad en   el   ejercicio corriente, de acuerdo con lasdisposiciones fiscales vigentes.

c)    Impuesto Diferido; es el impuesto a cargo de la entidad que surge como producto de las diferencias temporales, de las perdidas fiscales y de los créditos fiscales , este impuesto se devenga en un periodo contable y se realiza en periodos futuros cuando se revierten las diferencias temporales, se amortizan las perdidas fiscales o se aplican los créditos fiscales.ANTECEDENTES
• Esta NIF se emite con la intención de reubicar lo  relativo  a los beneficios a los empleados, el tema  del tratamiento contable de la PTU; asimismo se  consideró importante  incorporar  en esta  norma  precisiones  en  relación  con  el  tratamiento  contable de los impuestos a la utilidad.  • Esta NIF converge con la NIC – 12, Impuestos a la  utilidad.
Objetivos generales de auditoriaaplicables a la revisión.

Importancia relativa y de riesgo de auditoria.
Se entiende por importancia relativa el criterio por el cual se valora la incidencia de una omisión o el carácter inexacto de una información que, teniendo en cuenta las circunstancias concurrentes, probablemente conducirá a una persona razonable, apoyada en esta información, a modificar su juicio.

Los juicios sobre laimportancia relativa se formularán teniendo en cuenta el medio, y suponen necesariamente la toma en consideración de los factores tanto cuantitativos como cualitativos.

La consideración del riesgo en auditoria supone la valoración del error que puede cometerse por la falta de evidencia respecto a una determinada partida, o por la obtención de una evidencia deficiente o incompleta de la misma....