Tareas

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
NIF B-2
Aplicable 2008
Material elaborado por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado Muñoz

RAZONES PARA EMITIR LA NIF
B-2
• Establecer como obligatoria la emisión del
estado de flujos de efectivo
• Converger con las Normas Internacionales
de Información Financiera, especialmente
con la NIC-7 Estado de flujos de efectivo

Elabordo por: M. en F. Yolanda LeonorRosado
Muñoz

OBJETIVO
Establecer normas generales para:
• La presentación, estructura y procedimiento
para la elaboración del estado de flujos de
efectivo, y
• Las revelaciones que complementan dicho
estado
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado
Muñoz

ALCANCE
• Aplica a entidades que emiten estados
de flujos de efectivo conforme a la NIF
A-3, Necesidades de los usuarios yobjetivos de los estados financieros.

Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado
Muñoz

ASPECTOS GENERALES
• Estado financiero básico en entorno
económico inflacionario o no inflacionario
• Muestra como se genera y utiliza el efectivo en el periodo

• Se clasifica en actividades de:

Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado
Muñoz

ASPECTOS GENERALES
• EFECTIVO
Moneda decurso legal en caja y en depósitos bancarios
disponibles para la operación, más equivalentes de efectivo

EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Valores de gran liquidez, convertibles a efectivo con facilidad y con poco
riesgo de cambio en su valor.
Ejemplos: moneda extranjera, metales preciosos amonedados e
inversiones temporales a la visto
IMPORTANTE:
El Estado de Resultados muestra operacionesdevengadas del periodo
El Estado de Flujos de Efectivo presenta operaciones realizadas en el
periodo
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado
Muñoz

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
NORMA GENERAL
Dependiendo del entorno económico, debe prepararse sobre
las siguientes bases:
–

ENTORNO No INFLACIONARIO: Estado expresado en valores
nominales

–

ENTORNO INFLACIONARIO: Estado expresadoen unidades
monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo
actual

1. Eliminar los efectos de la inflación reconocida
2. Determinarlo con valores a pesos de cierre
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado
Muñoz

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
NORMA GENERAL
Deben excluirse todas las operaciones que no afectaron los
flujos de efectivo
Ejemplos de estasoperaciones:
-adquisición a crédito de activo fijo,
-fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas
-ajustes por valor razonable,
-conversión de deuda a capital y dividendos en acciones
-pagos en acciones a los empleados
-donaciones o aportaciones de capital en especie
-creación de reservas, etc.
-Y cualquier otro traspaso entre compañías de capital
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor RosadoMuñoz

ESTRUCTURA BASICA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(+/-)
(=)
(+/-)
(=)
(+/-)
(+/-)
(=)

Actividades de operación
Actividades de inversión
Efectivo excedente para aplicar o, a obtener en
actividades de financiamiento
Actividades de financiamiento
Incremento o disminución neto de efectivo
Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de
cambio y en los niveles deinflación
Efectivo al principio del periodo
Efectivo al final del periodo
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado
Muñoz

ESTRUCTURA BASICA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Dentro de cada grupo de actividades debe presentar
flujos de efectivo en términos brutos mostrando los
principales conceptos de cobros y pagos.
Pueden presentarse en términos netos cuando:
a) Cobros y pagos departidas cuya rotación es rápida
b) Cobros y pagos por cuenta de clientes, netos de los
descuentos o rebajas efectuadas.
c) Pagos y cobros de proveedores
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado
Muñoz

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
•

Constituyen la principal fuente de ingresos para la
entidad;

•

Son un indicador de la medida en que se generan
fondos líquidos ya que muestran la...