tareas

VII. Ingresos por contribuciones e ingresos no tributarios,
por Dolores Beatriz Chapoy Bonifaz 131
Nivel federal 131
Nivel local 151
Conclusión 153
VIL Ingresos por contribuciones e ingresos no tributarios
Dolores Beatriz Chapoy Bonifaz1
Además de los impuestos, el Estado dispone de otros recursos de financiamiento derivados unos de sus funciones de derecho público —derechos,aportaciones de seguridad social, contribuciones especiales de mejoras y aprovechamientos— y otros de sus funciones de derecho privado: los productos.
Aunque el derecho mexicano no les concede categoría de impuestos, los derechos y las contribuciones de mejoras constituyen técnicamente impuestos basados en el beneficio; y las aportaciones de seguridad social corresponden a un impuesto a las nóminasbasado en la capacidad contributiva; todos ellos, junto con los impuestos, son catalogados como contribuciones. Los productos y aprovecha­mientos son ingresos no tributarios.
NIVEL FEDERAL
Pero completando esos ingresos gubernamentales se asignan también cargas basa­das en el principio del beneficio, que implica la aplicación en el sector guberna­mental de la regla del sector privado,2 según la cuallos bienes y servicios deben ser pagados por quien hace uso de ellos, y la carga fiscal debe estar en proporción con los beneficios recibidos del Estado.
Derechos
En su mayor parte las actividades ejercidas por el gobierno son las que la iniciativa privada no suele asumir, porque los productos o servicios a que dan origen no pueden ser vendidos individualmente a los usuarios ya que sus efectosaprove­chan a la comunidad como un todo, por lo que sus beneficios no pueden ser identificados con personas determinadas. Cierto que hay casos en los que puede hacerse, como ocurre tratándose de los servicios de educación, salud y asistencia públicas; pero no puede olvidarse que éstos, a la vez, producen tembién beneficios de carácter social, y cobrar la misma carga per capita a los pobres que alos ricos, aunque éstos tienen mayores medios para hacer los pagos —y no necesitan hacer uso de esos servicios—, resultaría inequitativo en términos de la relación entre la carga fiscal y el monto del ingreso o de la riqueza, cuando aumentar el nivel de vida de las clases desprotegidas es una de las metas declaradas de la función pública.
Pero existen actividades gubernamentales que sí pueden serfinanciadas si­guiendo el principio del beneficio sin resultados objetables desde el punto de vista de la equidad, porque el provecho recibido de ellos puede ser cuantificado y el patrón de distribución de la carga fiscal que produce no es inequitativo.
El gobierno puede vender sus servicios a los usuarios sólo cuando sin detri­mento del interés de la comunidad puede no suministrarlos a quienesno deseen pagar por ellos,3 y sus beneficios pueden segmentarse en cantidades que pueden proporcionarse separadamente a los individuos en cuyo provecho redundan direc­tamente.
Empero, debe quedar claro que estos servicios gubernamentales se prestan primordialmente en interés de la sociedad por los beneficios que redundan en su provecho, aparte de que puedan favorecer individualmente a algunos desus miembros; y que algunos de esos servicios pueden también ser prestados por empresas privadas —servicio postal, telefonía, escuelas, hospitales, supercarre- teras—.
Otros servicios deben ser suministrados sólo por el gobierno porque se rela­cionan con actividades que por interés de la comunidad no pueden ser realizadas sin sanción del Estado, que certifica que quienes ejercen una profesión uoficio, efectúan una transacción o cambian de estado civil, lo hacen cumpliendo con normas establecidas en atención del orden público y de la seguridad pública; aunque quienes obtienen los permisos, autorizaciones o licencias correspondientes son directamente beneficiados por esta acción gubernamental y cubren el precio del servicio proporcionado al expedir dichas constancias.4
Estos tributos por...