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Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Ley 4755 y sus reformas
(Ley para el Cumplimiento Estándar de la Transparencia Fiscal y Fortalecimiento de la Gestión Tributaria)





TITULO I.
DISPOSICIONES PRELIMINARES
CAPITULO UNICO.
Normas Tributarias


ARTÍCULO 1.- Campo de aplicación.

Las disposiciones de este Código son aplicables a todos los tributos y las relacionesjurídicas derivadas de ellos, excepto lo regulado por la legislación especial. No obstante lo indicado en el párrafo anterior, las disposiciones del presente Código son de aplicación supletoria, en defecto de norma expresa. (Así reformado por el artículo 1º de la ley No.7900 de 3 de agosto de 1999)

ARTICULO 2º.- Fuentes del Derecho Tributario.

Constituyen fuentes del Derecho Tributario, pororden de importancia jurídica:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales;
c) Las leyes; y
d) Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

ARTICULO 3º.- Resoluciones administrativas internas.

Las órdenes e instrucciones internas de carácter general impartidas por los órganosadministrativos o sus subordinados jerárquicos, no son de observancia obligatoria para los contribuyentes y responsables.

ARTICULO 4º.- Definiciones.

Son tributos las prestaciones en dinero (impuestos, tasas y contribuciones especiales), que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Impuesto: es el tributo cuyaobligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Tasa: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente; y cuyo producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye la razón de ser de la obligación. No es tasa lacontraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
Contribución especial: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, ejercidas en forma descentralizada o no; y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o de las actividades queconstituyen la razón de ser de la obligación.

ARTICULO 5º.- Materia privativa de la ley.

En cuestiones tributarias solo la ley puede:
a) Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho generador de la relación tributaria; establecer las tarifas de los tributos y sus bases de cálculo; e indicar el sujeto pasivo;
b) Otorgar exenciones, reducciones o beneficios;
c) Tipificar lasinfracciones y establecer las respectivas sanciones;
d) Establecer privilegios, preferencias y garantías para los créditos tributarios; y
e) Regular los modos de extinción de los créditos tributarios por medios distintos del pago.
En relación a tasas, cuando la ley no la prohíba, el Reglamento de la misma puede variar su monto para que cumplan su destino en forma más idónea, previa intervención delorganismo que por ley sea el encargado de regular las tarifas de los servicios públicos.



ARTICULO 6º.- Interpretación de las normas tributarias.

Las normas tributarias se deben interpretar con arreglo a todos los métodos admitidos por el Derecho Común.
La analogía es procedimiento admisible para "llenar los vacíos legales" pero en virtud de ella no pueden crearse tributos ni exenciones.ARTICULO 7º.- Principios aplicables.

En las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este Código o de las leyes específicas sobre cada materia, se deben aplicar supletoriamente los principios generales de Derecho Tributario y, en su defecto, los de otras ramas jurídicas que más se avengan con su naturaleza y fines.

ARTICULO 8º.- Interpretación de la norma que regula el...