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¿Conoce usted cuáles gastos no son deducibles en la determinación de la renta
neta de tercera categoría?: el artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta
Retención del impuesto a la renta de quinta categoría aaplicar, considerando
la variación de la UIT a partir del ejercicio 2013 (Parte final)
¿Cómo funciona el régimen de transparencia fiscal internacional?
Renta de tercera 2012 - Declaración de EE.FF. y diferencias temporales y
permanentes en el PDT 682 (Parte final)
Deducción adicional sobre las remuneraciones de las personas con discapacidad
(Parte l)

I-1
I-7
I-11
I-14
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Reconocimientode gastos y anticipos

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Penalidad compensatoria por reembolso de pasajes
Infracción por omisión de llevado de libros de contabilidad

I-23
I-25
I-25

INDICADORES TRIBUTARIOS

I-26

¿Conoce usted cuáles gastos no son deducibles en la
determinación de la renta neta de tercera categoría?:
el artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta
Ficha Técnica
Autor : Dr. Mario AlvaMatteucci
Título : ¿Conoce usted cuáles gastos no son deducibles en la determinación de la renta neta
de tercera categoría?: el artículo 44º de la
Ley del Impuesto a la Renta
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 273 - Segunda
Quincena de Febrero 2013

1. Introducción
Al momento de la elaboración de los
estados financieros, que sirven de
respaldo para la elaboración de la
DeclaraciónJurada Anual del Impuesto a la Renta de tercera categoría, se
aplican una serie de reglas contenidas
en la Ley del Impuesto a la Renta. Sobre todo para realizar las adiciones y
deducciones al resultado contable y así
lograr ubicar la base imponible sobre la
cual se aplicará la tasa del 30 %, para
realizar el pago del IR.
Así como existe el artículo 37º de la
Ley del Impuesto a la Renta, elcual
consagra el principio de causalidad,
donde se verifican los gastos que sean
necesarios para producir o mantener la
fuente productora de la renta. También
existe el artículo 44º de la misma Ley,
donde se detallan de manera expresa
aquellos gastos que no se consideran
deducibles para la determinación de
la renta neta de tercera categoría, los
cuales serán materia de análisis en elpresente informe.
N° 273

Segunda Quincena - Febrero 2013

2. ¿Qué señala el texto del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta?
Al efectuar una revisión del texto del
artículo 44º de la Ley del Impuesto a la
Renta, observamos que en él se indican
una serie de gastos que no califican como
deducibles para efectos de proceder con
la determinación de la renta neta de terceracategoría en el IR empresarial.
Cabe indicar que esta lista es del tipo
cerrada, lo cual en doctrina se le conoce
como numerus clausus, toda vez que no
permite la inclusión de nuevos supuestos
sino solamente los que allí se señalan de
manera expresa. Situación que es diametralmente opuesta1 a lo que determina el
texto del artículo 37º de la misma Ley, el
cual consagra el denominado principio
decausalidad y es una lista abierta, ya
que responde al concepto de numerus
apertus.
A continuación, revisaremos cada uno
de los supuestos que el artículo 44º de
la Ley del Impuesto a la Renta determina como gastos no deducibles para la
determinación de la renta imponible de
tercera categoría:
2.1. Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares
El literal a) delartículo 44º de la Ley del
Impuesto a la Renta determina que no
se justifica como gasto deducible para
efectos de la determinación de la renta
1 El artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta sería la antípoda
del artículo 37º de la misma norma.

neta de tercera categoría a los gastos
personales incurridos por el contribuyente
al igual que en el caso de los gastos de
sustento del...