Tares

 Guía Nº 2.
JURÍDICO TRIBUTARIA

CONCEPTO:
Es el conjunto de derechos y obligaciones que la legislación tributaria impone al estado, al contribuyente y a terceros
CLASIFICACIÓN:
Se clasifica en:
Obligación Tributaria: Obligación de pagar el tributo
(Acreedor = Estado / Contribuyente = Deudor) Es una obligación de dar.Obligaciones accesorias: Conjunto de obligaciones que tienen por objeto garantizar el pago del tributo (Ayudar al SII a fiscalizar) Son obligaciones de hacer

Devoluciones de impuestos: Cuando el contribuyente paga indebidamente, doble o en exceso, el Estado se ve en la obligación de pagar al contribuyente
(Acreedor = Contribuyente / Deudor = Estado)

1.- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Concepto: Esun vínculo en virtud del cual el Estado exige al contribuyente el pago de un tributo por haberse verificado en él el hecho gravado establecido por la ley.
Características:
Obligación legal: Su fuente está en la ley
El Congreso Nacional es el Único que puede crear leyes y tributos
Derecho Público: Las partes no pueden modificar la obligación misma, no pueden discutir sucontenido.
Elementos:
Acreedor: Estado de Chile, éste actúa a través de dos organismos:
SII: Fiscaliza al contribuyente e interpreta el Derecho Tributario-.
TESORERÍA GENERAL DE LA REPUBLICA: Recauda los tributos y cobra al contribuyente cuando no quiere pagar. También actúa a través del Servicio General de Aduanas (Comercio Internacional) y Municipalidad (fiscaliza y cobra impuestos municipales)Deudor: Es aquella persona obligada al pago del tributo por haber verificado o ejecutado el hecho gravado establecido por la ley. Art. 8 Nº 5.


REGLA GENERAL:
El deudor ejecuta el hecho gravado
Está obligado legalmente al pago del tributo
Debe soportar patrimonialmente el pago del tributo.
Existen dos situaciones excepcionales:
Sustituto o agente de retención: Es aquella persona queestá obligada legalmente al pago de un tributo que no soporta patrimonialmente. (Da seguridad al Estado)

ACREEDOR SUSTITUTO O SUJETO PASIVO
AG. DE RETENENCION
ESTADO VENDEDOR COMPRADOR
IVA
Responsable del Impuesto: Es aquella persona que debe pagar un tributo a pesar deno haber incurrido en el hecho gravado.

- Hecho Gravado: Aquella conducta señalada por la Ley cuya ejecución genera la obligación de pagar un tributo.

Vender / Prestación de servicios (Ley de IVA)
Percibir una renta (Variación de Patrimonio)
Tenencia de un bien. (Injusto: porque no distingue la capacidad contributiva aun cuando tengan fuerza patrimonial distinta, pagan el mismo tributoRecibir una herencia
Celebración de un acto jurídico (Ley de timbres y estampillas)
Legalidad del tributo: No hay tributo sin ley.
Solo son hechos gravados aquellos que la ley reconoce como tales.

* ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Acreedor
Deudor
Hecho gravado
Base imponible
Tasa
Objeto
Exenciones / Créditos
Capacidad
BASE IMPONIBLE

Es la expresión cuantificada del hechogravado, consiste en determinar el valor del hecho gravado, para luego precisar la cuantía del impuesto.
Se clasifica en:
1) Monetaria: Es aquella que se expresa en dinero (Renta)
2) No monetaria: Es aquella que se expresa en unidades de peso o volumen
3) Efectiva: Es aquella que se calcula matemáticamente, se usa un método matemático para determinar el valor real de la base imponible (IVA,Impuesto a la Renta)
4) Presunta: Es deducir el valor de la base imponible de un hecho conocido que generalmente consiste en el valor de un bien.
5) Tasada: Es la que determina el propio SII (Cuando el contribuyente no presenta la declaración o cuando esta no es fidedigna)

Principio de legalidad: Arts. 60,62 y 69

TASA

Es el monto del impuesto por unidad de base, puede consistir en una...