TASA EFECTIVA

Impuestos
diferidos:
Agregando valor,
traspasando
la complejidad
Accounting Advisory Services
Capital Markets Group
y Tax & Legal

KPMG en México

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I. El objetivo:
una base de reporte sólida
en materia de impuestos
La manera en que las empresas
administran sus impuestos puede
ser una de las situaciones más
complejas y frustrantes a que se
enfrentan los directivos en México.Decisiones de negocio medulares, tales
como: la localidad, elección de la entidad,
y cómo financiar transacciones globales
pueden verse impactadas por los riesgos
fiscales de la empresa, entre los que se
encuentran la tasa efectiva local y global,
así como la exposición de la utilidad
a ser gravada.
Por si fuera poco, los directivos de
impuestos enfrentan varios retos al mismo
tiempo,por ejemplo: mantenerse
informados de los cambios en las
disposiciones fiscales en múltiples
jurisdicciones; modificaciones
o pronunciamiento de nuevas normas
de información financiera; cambios en
la estructura de la cadena de distribución;

mayor escrutinio en las decisiones
fiscales debido al aumento de regulaciones
a cumplir, todo esto aunado al reto
de la toma de decisiones en unperiodo
de tiempo reducido.
Los impuestos a la utilidad forman parte
esencial dentro de los esquemas
de recaudación de impuestos alrededor
del mundo. Por otro lado, el cálculo
y la determinación de los impuestos
diferidos son elementos muy relevantes
en la toma de decisiones, pues permiten
visualizar el impacto que el impuesto
a la utilidad tiene dentro de las empresas.
Asimismo, unaparte importante del cálculo
del impuesto diferido está subordinado
a la determinación correcta del impuesto
a la utilidad del ejercicio (ISR o IETU)
“corriente” entendido éste como
,
el impuesto correspondiente al ejercicio
calculado conforme a las disposiciones

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Impuestos diferidos: Agregando valor, traspasando la complejidad

Impuestos diferidos: Agregando valor, traspasando lacomplejidad

Una parte importante
del cálculo del impuesto
diferido está subordinado
a la determinación
correcta del impuesto
a la utilidad del ejercicio
(ISR o IETU) “corriente”
fiscales vigentes, dado que diversas
partidas afectan la determinación
del impuesto a la utilidad corriente,
muy probablemente éstas integrarán
la base para el cálculo del impuesto
diferido.
El impuesto a lautilidad diferido, así como
la PTU diferida se reconocen con base
en el método de activos y pasivos,
por las diferencias temporales que surgen
entre los valores contables y fiscales
de los activos y pasivos que se esperan
materializar en el futuro.

II. Identificación
de los componentes
para el cálculo
correcto del impuesto
diferido
La falta de reconocimiento
del impuesto diferido
ouna determinación
inapropiada del mismo
puede inducir a los
directivos de las empresas
a tomar decisiones ajenas
a la realidad del negocio

Pareciera que la disminución de la tasa del impuesto a la utilidad
traería como consecuencia una disminución a la tasa efectiva.
Sin embargo, ésta última depende de diversos componentes
–además de la tasa de impuesto estatutaria–, situación que obligaa las empresas a dedicar recursos importantes al cálculo
y la determinación adecuada del impuesto a la utilidad (ISR
o IETU), así como al cumplimiento en tiempo y forma de las
declaraciones correspondientes.
Un número importante de organizaciones experimentan
dificultades y retrasos tanto en la preparación como
en la determinación del impuesto diferido. La dificultad
en el cálculo radicaen la identificación de los componentes,
principalmente por ajustes efectuados para efectos locales,
o bien para efectos de consolidación con su compañía matriz
en el extranjero, así como por operaciones complejas y por el
cumplimiento de los lineamientos específicos de información
financiera, como pueden ser: las Normas de Información
Financiera Mexicanas (NIF); los Principios de...