TECNICAS DE AUDITORIA

TECNICAS DE AUDITORIA







I. CONCEPTO

Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación necesaria para emitir una opinión profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar susherramientas de trabajo, de lo contrario, estaría imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y competente que dice: “debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre losestados financiero sujetos a auditoria”.

II. TIPOS DE TÉCNICAS

Existen diferentes clases de técnicas, pero las más utilizadas son las siguientes:

1)      Observación
2)      Comparación
3)      Revisión selectiva o pasar revista.
4)      Rastreo
5)      Análisis
6)      Indagación
7)      Conciliación
8)      Confirmación
9)      Comprobación
10)   Computación ó cálculo
11)   Totalización12)   Verificación
13)   Inspección o recuento físico
14)   Declaración o certificación

1.       OBSERVACIÓN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.
Ejemplos:  
Observar la toma de inventarios físicos.Observar pago de planillas
Observar el proceso productivo.

2.       COMPARACIÓN: Es el  estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
Ejemplo:  
Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qué meses ha habido variaciones importantes y descubrir porqué ocurren estas variaciones, porqué bajaron lasventas o subieron los gastos.

3.       REVISIÓN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.
Ejemplos:  
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

4.       RASTREO: Consiste en efectuar unseguimiento a una transacción o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registración.
Ejemplos:  
El pase del asiento diario al mayor.
La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.

5.       ANÁLISIS: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuentapuede ser de 2 clases:

Análisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:
Saldo de una cuenta de activo fijo.
Saldo de una cuenta por cobrar.
Análisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).

6.       INDAGACIÓN: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Lasrespuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

Ejemplo:
Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

7.       CONCILIACIÓN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes.

Ejemplo:Conciliación bancaria.
Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares de almacén.

8.       CONFIRMACIÓN: Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.

Existen las siguientes clases de confirmación:
Positiva, y
Negativa

Positiva:

a) Directa, cuando se...