TECNICAS DE AUDITORIA

TÉCNICAS y
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Evidencia es la información que obtiene
el auditor para extraer conclusiones con
los cuales sustenta sus opiniones o
apreciaciones.

EVIDENCIA DE AUDITORÍA
El auditor debe obtener evidencia suficiente,
competente y relevante mediante la aplicación de
pruebas de control y procedimientos sustantivos
que le permitan fundamentarrazonablemente los
juicios y conclusiones que formule al organismo,
programa, actividad o función que sea objeto de
auditoría

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA:
• Suficiencia
• Competencia
• Relevancia

SUFICIENCIA
 Objetiva, convincente y basta para sustentar
los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor.
 Con la aplicación de una o varias pruebas el
auditor adquiere certeza razonable que loshechos revelados se encuentran
satisfactoriamente probados
 Para determinar la suficiencia se requiere
aplicar el criterio profesional

COMPETENCIA
 Debe ser valida y confiable
 El auditor debe considerar si existen razones
para dudar de la validez e integridad
 De considerarlo conveniente debe obtener
evidencia adicional o revelar esa situación
en su informe.

COMPETENCIA
Criterios paradeterminar la Competencia
 Lo obtenido de fuentes independiente es más
confiable que lo obtenido en la propia entidad
auditada
 Si el control interno es apropiado la evidencia
obtenida es más confiable
 Los documentos originales son más confiables
que las copias
 La evidencia testimonial obtenida libremente
merece más credibilidad.

RELEVANCIA
 Se refiere a la relación que existe entre laevidencia y sus uso
 La información que se utilice para demostrar
o refutar un hecho será relevante si guarda
relación lógica y patente con los hechos

Tipo de evidencia
Evidencia física.
Evidencia documental.
Evidencia testimonial.
Evidencia analítica.

Tipo de evidencia
Evidencia física.
 Se
obtiene
mediante
inspección
u
observación directa de actividades, bienes o
sucesos
 Puede
presentarse
enforma
de
memorándum
(resumen),
fotografías,
gráficos, mapas o muestras.

Tipo de evidencia
Evidencia documental.
 Consiste en información elaborada, como la
contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad, facturas y documentos de la
administración
relacionados
con
su
desempeño.
 En caso de responsabilidad civil o penal lo
que establecen las normas procesales.

Tipo de evidenciaEvidencia testimonial.
 Declaraciones obtenidas de otras personas
en el curso de investigaciones o entrevistas
 Las declaraciones deben ser confirmada o
verificadas de ser posible
 Determinar si el informante no ha sido
sujeto de presión, es imparcial o tuviera solo
conocimiento parcial de los hechos.

Tipo de evidencia
Evidencia analítica.
 Comprende cálculos, comprobaciones,
razonamientos
yseparación
de
información en sus componentes
 Las bases deben ser sustentados
documentadamente, en caso necesario y
especialmente
en
el
deslinde
de
responsabilidades civiles o penales.

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe
tener en cuenta lo siguiente:
 El conocimiento obtenido por percepción sensorial
del auditor, son más persuasivo que aquelloslogrados indirectamente.
 La evidencia obtenida por el auditor de fuentes
ajenas e independiente a la entidad auditada
provee de mayor seguridad y confiabilidad.
 La evidencia que ha sido producida bajo
condiciones satisfactorias de control interno tiende
a ser más confiable.

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
 Los originales de documentos son más confiables
que sus copias
 El costo de obtenerevidencias más confiables y
deseables, puede ser tan elevado que el auditor
tendría que aceptar otros de menor calidad,
considerado aceptables en las circunstancias.
 Lo más importante del asunto a ser verificado
requiere la obtención de evidencia más sólida y
consistente y puede justificar la obtención de
evidencia más costosa.

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
 Los indicios de riesgo más elevados de lo...