tecnicas del amor

PRUEBAS, TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA






POR


BEATRIZ ELENA VELEZ DURANGO






TUTOR:
GUSTAVO CONTRERAS
AUDITORIA FINANCIERA







UNIVESIDAD DE CORDOBA
ODESAD


TECNOLOGIA EN GESTION BANCARIA Y FINANCIERA
VII - SEMESTRE


APARTADÓ
2008





PRUEBAS, TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procesos de auditoria son unaalternativa bastante efectiva para conocer la efectividad de los procesos; esto se consigue a través de pruebas, técnicas y procedimiento que se aplican en estos procesos; y así podes llevar a cabo el objetivo propuesto.

Los auditores para obtener la evidencia valida y sustantiva en su examen; es necesario contar con “Pruebas”, como son las transacciones, registros contables y saldos de los estadosfinancieros, los cuales le permiten asegurarse de que son exactas y verdaderas. Ya teniendo una opinión sobre la información financiera el auditor necesita una seguridad razonable que le permita estudiar y evaluar el control interno de la empresa y así establecer confianza en el proceso. Por medio de “Las pruebas sustantivas” el auditor tiene la libertad de probar el valor monetario de saldos o lainexistencia de errores que afecten los estados financieros, lo que puede llevar a comprobar que los saldos finales pueden estar alterados y si estos son importantes para ser tenidos en cuenta o si solamente se divulgan. Ya teniendo un concepto final se comparte con los implicados y así llegar a una solución.

Agregando a lo anterior estas pruebas no permiten otros aspectos muy importantes comoson: verificar físicamente los activos, dineros, cuentas por cobrar, existencias etc.
Evidencia documental. La verificación de documentos (facturas, nóminas, contratos, talones, etc.) ha ido decreciendo en importancia.
Evidencia por medio de registros contables. Los registros contables constituyen una evidencia válida e importante, resumen todo el proceso de contabilización de las operacionesrealizadas por la compañía. Son elementos imprescindibles para la preparación de los estados financieros.
Evidencia por medio de comparaciones y ratios. La comparación de las cantidades indicadas por las cuentas de Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos a una fecha determinada con los saldos correspondientes al período o períodos precedentes, es un medio sencillo para localizar cambios significativosque deberán ser explicados al auditor. No son evidencias por sí mismas; mediante comparaciones y ratios puedo investigar cosas.
Evidencia por medio de cálculos. Consiste en realizar cálculos y pruebas para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos.
Evidencia verbal. Por medio de preguntas a empleados y ejecutivos el auditor obtendrá evidencia verbal de múltiples hechosy acontecimientos para descubrir situaciones concretas que requieren investigación posterior por otros medios y confiar resultados ya obtenidos por otros tipos de evidencia.

Si el auditor encuentra muchas inconsistencias, se vera obligado a seguir aplicado pruebas sustantivas en todos los procesos.

Otras de las pruebas empleadas son las de “Cumplimiento” las cuales representanprocedimientos de auditoria diseñados para verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a sus objetivos y políticas y si es realmente como se le describió al auditor, además si esta cumpliendo con el propósito de la gerencia. Si nos damos cuenta que los controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor demuestra confianza en el sistema y esto haceque resuma sus pruebas sustantivas. Estas se relacionan con tres aspectos de los controles del cliente, como son las frecuencia de los procedimientos de control necesarios han sido llevados a efecto y así reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos anulados en el sistema deben estar cumpliéndose sólidamente.

Las “Pruebas de doble propósito” estas se dan cuando a la misma vez...