tecnicatura

IMPUESTOS
1- OBJETIVOS
Por razones obvias, el objetivo al que haremos referencia es el de detallar en el
presente capítulo los impuestos afectan directamente al sector agropecuario
impactando financieramente el flujo de caja de la empresa agropecuaria.

2- CLASIFICACIÓN
Existen diversas clasificaciones de los impuestos que afectan al sector
agropecuario. Los mismos pueden ser del ordenNacional, Provincial y Municipal, y
principalmente los podemos dividir en:

•

Según el organismo recaudador

- AFIP
- Rentas
- Municipales

•

Según sea la condición de inscripto del contribuyente
- Unipersonal
- Sociedad de Hecho
- Sociedades (S.A., S.R.L., S.C.A.)

A continuación se presenta un cuadro explicativo de los impuestos obligatorios
para cada una de los tiposde-contribuyentes.
Impuesto a
Imp. Ganancia
IVA
Impuesto
Autónomos
las Ganancias
Mínima
Bienes
Presunta
Personales
Unipersonal
SÍ
51
Sí
Sí
Sí
Soc. Hecho
S.R.L.

No
y

S.A.

HSBC Agribusiness

Sí

Sí

No

Los Socios

Sí

Sí

sí

No

Directores Y
Socios

Impuestos - 1

2.1- AFIP
2.1.1- Unipersonales
2.1.1.1- Impuesto a las Ganancias
Las empresasunipersonales o comúnmente también llamadas personas físicas,
tributan impuesto a las ganancias en una escala que va del 10 al 35 % según el
resultado. La ganancia sujeta a impuesto surge de la diferencia entre los
ingresos menos los gastos y deducciones permitidas por ley.
Ganancias Netas Imponibles

Más de $
0
10.000
20.000
30.000
60.000
90.000
120.000
200.000

A $
10.000
20.000
30.00060.000
90.000
120.000
200.000
En adelante

$

Pagarán
Más el %
6
10
14
18
23
28
33
35

-.-

600
1.600
3.000
8.400
15.300
23.700
50.100

Sobre excedente
de $

0
10.000
20.000
30.000
60.000
90.000
120.000
200.000

2.1.1.2- Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
La ley presume que toda actividad comercial genera utilidades, por lo cual- se
encuentraobligada a tributar Impuesto a las Ganancias. El Impuesto a la Ganancia
Mínima Presunta toma como base un piso mínimo del 1 % sobre los bienes
productivos, estableciendo para la actividad agropecuaria bienes por valor mayor a
u$ 400.000.
Ejemplo:
Bienes Productivos
Impuesto Ganancia Mínima Presunta

$1.000.000
$10.000

a) si el Impuesto a las Ganancias es de $ 12.000
Paga Ganancias
$12.000Gan Mín Pres.
$0

HSBC Agribusiness

Impuestos - 2

b) si el Impuesto a las Ganancias es de $ 7.000
Paga Ganancias
$7.000
(*)
Gan Mín Pres.
$3.000
(*) este pago es, durante 4 años, a cuenta de futuros impuestos a las ganancias en
la medida que el mismo supere el 1 % de los Bienes Productivos ( monto de $
10.000 para el ejemplo dado).
2.1.1.3- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
ElImpuesto al Valor Agregado se lo denomina un impuesto en cascada, debido a
que cada ciclo productivo se lo traslada al siguiente, hasta llegar al consumidor
final, quien corta la cadena de traslado.

Ejemplo:
Productor vende por $ 100 + 21 % IVA

Deposita $ 21 al fisco

Cerealista vende a $ 110 + 21 % IVA

$ 23.1
Débito Fiscal $
21 Crédito Fiscal Deposita $
2.1 al fisco

Molinovende a $ 150 + 21 % IVA

$31.5
Débito Fiscal $
23.1 Crédito Fiscal Deposita
$ 8.4 al fisco

El panadero vende el pan al consumidor final sin discriminarle el IVA, en cuánto el
mismo se encuentra comprendido dentro del precio final que paga. el consumidor
final.
Excluyendo al consumidor final, para el resto de los integrantes del ciclo comercial,
el efecto del IVA debería ser neutroconsiderando los IVA de compras y ventas. Esta
neutralidad se rompe en la medida que:
• el fisco implementa sistemas de retenciones anticipadas al depósito de
débito fiscal,
• largos períodos de saldo a favor debido a la estacionalidad inherente a la
actividad, produciendo esto un costo financiero adicional.
Por ejemplo:
• cuando en un mes determinado un productor realiza operaciones de contado...