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EVALUACIÓN DEL CONTROLINTERNO
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Que es el Control Interno
El control interno significa diferentes cosas para diferentes personas. Estocausa confusión entre las gentes de negocios, legisladores y público engeneral. Su resultado es errada o equívoca comunicación, con expectativasdiversas, causantes de problemas al interior de la empresa. Se producen problemas cuando el término, si no estaclaramente definido, esta escrito enla ley, regulación o regla.Este informe trata de las necesidades y expectativas de gerentes y otrosdirectivos. Define y describe el control interno para:
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Establecer una definición común que sirva a las necesidades dediferentes sectores.
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Proveer patrones contra los cuales negocios o empresas, grandes o pequeñas del sector público o privado, con o sininterés de lucro, puedanevaluar sus sistemas de control y determinar cómo mejorarlos.El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y/o demás personal,diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a larealización de objetivos en las siguientes categorías:
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Efectividad y eficiencia de las operaciones.
•Confiabilidad de la información financiera.
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Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la entidad, incluyendometas de desempeño rentabilidad y salvaguarda de recursos. La segunda estárelacionada con la preparación y publicación de estados financieros dignosdeconfianza, incluyendo estados financieros intermedios y resumidos einformación financiera derivada de dichos estados tales como ganancias por distribuir, reportadas públicamente.La tercera se ocupa de cumplir conaquellas leyes y regulaciones a que la empresa o ente económico está sujeto.Estas diversas pero traslapadas categorías apuntan a diferentes necesidadesque permitan un enfoque dirigido a suplir las distintas necesidades.Un sistema de control interno opera a diferentesniveles de efectividad. Elcontrol interno puede ser juzgado efectivo en cada una de las tres categorías,

respectivamente, si la junta directiva y los administradores tienen razonableseguridad de que:
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Ellos entienden el grado o alcance hacia el cual los objetivos deoperación de la entidad están siendo ejecutados.
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Los estados financieros publicados son confiables y fidedignos.
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Lasleyes y regulaciones aplicables están siendo cumplidas.Mientras el control interno es un proceso, su efectividad es un estado ocondición de el proceso en uno o más puntos en el tiempo.El control interno consta de cinco componentes interelacionados. Estos sederivan de formas de dirección y manejo de negocios que se integran con los procesos de administración. Aunque estos componentes se aplican atodas lasentidades, las empresas pequeñas y medianas, los implementan de maneradiferente a las grandes empresas. Sus controles pueden ser menos formalesy menos estructurados, aunque una pequeña empresa puede sin embargotener un efectivo control interno. Los componentes son:
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Ambiente de Control
. El ambiente de control establece el tono de unaorganización, influenciando en la gente la conciencia oconocimientosentido del control. Esta es la fundamentación para todos los otroscomponentes del control interno control interno, suministrandodisciplina y estructura. El ambiente de control incluye factores deintegridad, valores éticos, y competencia del personal de la entidad;filosofía de la administración y estilos de operación; el camino de ladirección asigna autoridad y responsabilidad, yorganiza y desarrollasu gente; y el esmero y dirección proviene de la junta de directores.*
Evaluación de Riesgos
. Cada entidad afronta una variedad de riesgosde origen interno y externo que deben ser valorados.La precondición para la evaluación del riesgo es el establecimiento deobjetivos, articulados a diferentes niveles e internamente consistentes.La evaluación de riesgos es la...