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NEA 13: Evidencia de auditoria
Introducción
1.   El propósito de esta Norma Ecuatoriana sobre Auditoría (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.
2.   El auditor deberá obtener apropiada evidenciasuficiente de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
3.   La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
4.   “Evidencia de auditoría” significa la informaciónobtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.
5.   “Pruebas de control” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la suficiencia del diseño y operaciónefectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
6.   “Procedimientos Sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar exposiciones erróneas de carácter significativo en los estados financieros, y son de dos tipos:
a)   pruebas de detalles de transacciones y balances;
b)   procedimientos analíticos
Evidencia suficiente y apropiada deauditoría
7.   La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y aplican a la evidencia de auditoría obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos.
8.   El auditor ordinariamente no examina toda la información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clase de transacciones o control .
9.   El juicio del auditorrespecto de qué es apropiada evidencia suficiente de auditoría es influenciado por factores como:
La evaluación del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente tanto a nivel de los estados financieros como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transacciones.
Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluación del riesgo de control.
Carácter significativo dela partida que se examina
Experiencia ganada durante auditorías previas
Resultados de procedimientos de auditoría, incluyendo fraude o error que puedan haberse encontrado.
Fuente y confiabilidad de la información disponible
10. Al obtener la evidencia de auditoría de las pruebas de control, el auditor debería considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría para soportar elnivel evaluado de riesgo de control.
11. Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que el auditor debería obtener evidencia son:
a)   diseño: los sistemas de contabilidad y de control interno están diseñados adecuadamente para prevenir y/o detectar y corregir exposiciones erróneas de carácter significativo; y
b)   operación: los sistemas existen y han operadoen forma efectiva a lo largo del período relevante.
12. Al obtener evidencia de auditoría de los procedimientos sustantivos, el auditor debería considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría de dichos procedimientos junto con cualquier evidencia de pruebas de control.
13. Las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la administración, explícitas o deotro tipo, que están incorporadas en los estados financieros. Pueden clasificarse como sigue:
a)   un activo o pasivo existe en una fecha dada;
b)   derechos y obligaciones:  un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha existencia: dada;
c)   ocurrencia: una transacción o evento tuvo lugar, lo cual pertenece a la entidad durante el período;
d)   integridad: no hay activos, pasivos,...