TEMA 05 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Extinción de la obligación
tributaria principal
Legislación Mercantil y Tributaria

Concepto de Deuda Tributaria y sus Componentes

•La deuda tributaria es la que surge por la realización del hecho
imponible.
•Inicialmente está compuesta únicamente por el tributo.
•Si el tributo se deja de pagar genera un 2do componente: interés
moratorio.
•Si se deja de cumplir determinadas obligaciones, elloconstituye una
infracción tributaria. En algunos casos, la infracción tributaria se
sanciona con multa. La multa es también un componente de la deuda
tributaria.

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Concepto de Deuda Tributaria y sus Componentes (cont)

Si la multa no se paga de inmediato genera el interés moratorio.
El interés moratorio de la multa es otro componente de la deuda
tributaria.
Si el deudor pide facilidades de pagoy éstas son concedidas,
tales facilidades generan intereses, como último componente de
la deuda tributaria.
La deuda tributaria puede tener pues hasta cinco componentes.
(Art. 28 C.T.)

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A) PAGO

Lugar y Forma de Pago

El Art. 29 del C. T. señala que el pago debe efectuarse en la forma
que señale la Ley, o en su defecto el Reglamento, o a falta de ambos
la Resolución de la AdministraciónTributaria.
La Administración Tributaria, según el Art. 55 del C.T., es competente
para recaudar los tributos. Puede contratar a entidades del sistema
bancario y financiero.
El lugar de pago será señalado por la Administración Tributaria.

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¿Quién debe efectuar el Pago?

El pago de los tributos debe ser efectuado por los deudores
tributarios (contribuyentes y responsables), directamente o a
través desus representantes.
Los terceros extraños a la obligación tributaria pueden
realizar el pago, salvo oposición motivada del obligado, en
cuyo caso están facultados para repetir contra el deudor
tributario.
El C.T. no establece procedimiento alguno para que el
deudor tome conocimiento del pago hecho por tercero, ni
para que el deudor pueda oponerse a dicho pago.
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Medios de Pago (Art. 32 C.T.)h

Normalmente, el tributo debe pagarse en dinero y en moneda
nacional. En los casos que establezca la Administración
Tributaria se debe pagar en moneda extranjera.

h

Excepcionalmente en especie. Debe fijarse por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Las especies deben valorizarse al valor de mercado en la
fecha en que se efectúen.

h

Para efectuar el pago se puedenusar cheques bancarios,
notas de crédito negociables, débitos en cuenta, y otros
medios que señale la ley.

h

La entrega de cheques surte efecto inmediato, siempre que
se hagan efectivos.
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h

Si un cheque no puede hacerse efectivo por causas ajenas al
deudor o tercero que pagó, no hay pago. La Administración
Tributaria debe requerir para que se haga el pago dentro de
determinado plazo. Solo sino se paga dentro de ese plazo,
correrán intereses moratorios.

h

Las notas de crédito negociables sirven para pagar tributos
que constituyen ingresos del Tesoro Público. Su emisión,
utilización y transferencia a terceros se establece por
Decreto Supremo (Art. 39 C.T.).

h

La Administración Tributaria puede autorizar o exigir que el
pago se haga mediante débito en cuenta corriente o de
ahorro.El pago solo quedará realizado cuando se acredite en
la cuenta de la Administración Tributaria (ver también Art. 29
C.T.)
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Obligación de aceptar el Pago (Art. 37 C.T.)

h

El órgano competente para recibir el pago no puede
negarse a admitirlo.

h

Si dicho órgano considera que el pago es diminuto, la
Administración Tributaria podrá iniciar las acciones
pertinentes para el cobro de ladiferencia, a través del
Procedimiento Coactivo de Cobranza.

h

No cabe el pago por consignación.

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Intereses Moratorios (Art. 33 del C.T.)

h

El tributo no pagado oportunamente genera intereses moratorios

h

La tasa de interés moratorio (TIM) no puede ser mayor, para deudas en
moneda nacional, del 110 % de la tasa activa del mercado promedio
mensual en moneda nacional (TAMN) que publica la SBS el...