Tema_09

TEMA 9

LA CUANTIFICACIÓN DEL TRIBUTO

La determinación cuantitativa de la prestación
● La obligación tributaria principal surge, normalmente, de dos elementos: la base imponible y el tipo
impositivo. Su combinación da lugar a la cuota tributaria.
● En relación con los elementos cuantitativos debemos distinguir dos tipos de tributos:
- Tributos de cuota fija: la cuantía que hay que pagar vieneestablecida directamente por la ley. la
cuantificación de la obligación tributaria es fija. Ejemplo: tasas, y algún impuesto (IVTM).
- Tributos de cuota variable: La cuantía de la prestación depende de la intensidad con que en cada
supuesto real se considera realizado el hecho imponible.
* *La ecuación fundamental para calcular la cuota de los tributos variables es B.I.(BL) x tipo =
cuota
La BaseImponible
● Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho
imponible.
● La magnitud en que viene expresada la B.I. consiste generalmente en una suma de dinero (bases
monetarias), pero puede venir expresada en otros términos o unidades de medida (bases no
monetarias).
● Sistemas de determinación de la B.I.: operaciones que hay que realizar para formary calcular la
base imponible.
- Estimación directa
- Estimación objetiva
- Estimación indirecta

La estimación directa

● La estimación directa es el método normal y el que más adecuadamente mide la magnitud en
que consiste la base imponible.

● Se toma como punto de partida los datos reales (las declaraciones y documentos presentados,
los datos recogidos en los libros y registros, los demásjustificantes, etc.).

● Se caracteriza por su personalidad, por adaptar la cuantificación del hecho imponible a las
circunstancias del propio sujeto pasivo.

● Se podrá emplear por el contribuyente y por la Administración.

● Lo que caracteriza a la estimación directa es que en ella existe una perfecta correspondencia entre
la definición de la base y su medición.

● El método de estimación directarara vez se aplica en estado puro.

La estimación objetiva
● Es de carácter opcional o voluntario.
● Este método procede únicamente en virtud de previsión expresa en la ley propia de cada tributo.
● Este método se caracteriza por emplear índices o módulos de carácter objetivo, generales o
establecidos para actividades, sectores u operaciones.
● La finalidad de este régimen no es la aproximaciónreal a la situación del contribuyente, sino la
fijación de la base por referencia a magnitudes concretadas en la ley y que no tienen en cuenta la
situación subjetiva.
● La base puede ser inferior o superior a la que realmente correspondería al contribuyente si la
calculáramos en el régimen de estimación directa.
● En el sistema tributario actual, su regulación se contempla únicamente en TRESsupuestos
concretos: En I.R.P.F., para determinados tipos de rendimientos empresariales, en el I.V.A. para
determinados ámbitos de actividad también empresarial y en el IS para determinadas empresas
navieras.
● Las obligaciones formales que son exigibles en los casos de aplicación de éste régimen son menos
estrictas que en los casos en los que se acoge a estimación directa
● El sujeto que ha optado porla estimación objetiva no podrá oponerse al resultado de su aplicación, ni
siquiera demostrando que su base real es inferior.

La estimación indirecta
● Sistema alternativo mediante el cual la Administración fija por sí misma la base imponible,
recurriendo a métodos presuntivos o indiciarios. ART.53 LGT.
● Deben concurrir dos circunstancias:
A) conducta irregular del sujeto:
1º Falta depresentación de declaraciones o presentación de declaraciones incompletas o
inexactas.
2º Resistencia, obstrucción, excusa o negativa a la actuación inspectora.
3º Incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales.
4º Desaparición o destrucción, aun por causa de fuerza mayor, de los libros y registros contables
o de los justificantes de las operaciones anotadas en los mismos.
B) Como...