TEMA 1 I

 DERECHO TRIBUTARIO II
 IMPUESTO A LA RENTA

 UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE
PORRES
•

FIORELLA SAMHAN

¿QUÉ ES UN TRIBUTO?
(Art.1° Código Tributario)
 Obligación que tenemos la
personas (Deudor)
 De realizar una prestación
pecuniaria (Pago)
 A favor del Estado (Acreedor)
 Establecido por ley (
Principio de Legalidad)
 Exigible coactivamente ante
su eventual incumplimiento (Procedimiento Coactivo)
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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CÓDIGO TRIBUTARIO

TRIBUTOS

GOB. CENTRAL

GOB. LOCALES

OTROS FINES

- Impuesto a la Renta * - IGV *
- ISC *
- Aport. ESSALUD *
- Aport. ONP *
- D° Arancelarios
- Tasas de Prestación
de Servicios Públicos

Imp. Predial
Imp. A la Alcabala
Imp. A los Juegos
Imp. Al Patrimonio
Vehicular

-Contribución
al SENATI
- Contribución
al SENCICO

* Tributos administrados por SUNAT

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ELEMENTOS DEL IMPUESTO
A LA RENTA
BASE
LEGAL
Art. 1-5A
LIR
Elemento subjetivo
o personal

Elemento temporal:

Aspecto espacial o
base
jurisdiccional

Tasa

ELEMENTOS DEL
IMPUESTO A LA
RENTA

LEY DEL
IR

Elemento objetivo o
material

Rentas
gravada
s
(Teorías )

Renta de Fuente
Peruana, Renta de
FuentesExtranjera,
Domiciliados, y No
Domiciliados
6.25%, 15%, 21%,
30%, 4.1%, 4.99%,

Art. 6-13
LIR
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Art. 52A56 LIR

IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES

MATERIA IMPONIBLE
• La renta es la expresión de la
capacidad contributiva de un sujeto
RENTA
RIQUEZA

PATRIMONIO
CONSUMO
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Mapa
Conceptual
RENTA

Ganancias o beneficios generados
por actividades económicas
RentaGravada

Sistemas de Imposición de Renta:
Cedular o analítico
 Global o sintético
 Mixto

Renta Producto
Flujo de Riqueza
Incremento más
consumo patrimonial

Tomando en consideración:
a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS:
 Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
b) CRITERIOS DE VINCULACIÓN
 Condición de domicilio (domiciliado o
no domiciliado)

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Concepto de Renta
¿QUÉ ESRENTA?
Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto produce
satisfacciones o enriquecimientos.

Este concepto debe trasladarse a definiciones legales
susceptibles de ser aplicadas por la Administración.

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Concepto de Renta
¿Qué es renta?
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quiénes loperciben

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CONCEPTO ECONÓMICO DE RENTA
Abarca el enriquecimiento después de realizar consumos.
Se traduce en incremento de riqueza, aumento de bienes
y servicios que una persona tiene a su disposición. Su valor
constituye una renta.
También las ganancias de capital, los aumentos del valor
de un bien de capital.
Imposición dirigida a los enriquecimientos producidos
únicamente porel aumento del valor de estos bienes, no por el
hecho de producir rentas o ingresos.
Se incluye la renta imputada, atribuida al individuo por el hecho
de haber disfrutado el bien.
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Características generales
del Impuesto a la Renta Ideal
1.
2.
3.

Global o Sintético: Debe gravar la totalidad de rentas
obtenidas por los contribuyentes, sin importar su procedencia
o destino.Personal: Debe tener en cuenta la situación personal del
sujeto.
Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que incidan con
mayor carga a medida que sea mayor la renta.

Ventajas
•
No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre
el que la ley lo hace recaer.
•
Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva
horizontal y vertical.
•
Efecto estabilizador: Tasa progresiva.Mayor ingreso, mayor
incidencia
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Características generales
del Impuesto a la Renta Ideal
En el Perú hasta el 2008
En el caso de los sujetos domiciliados en el país, tendía a ser global y
progresivo (salvo régimen de rentas de tercera categoría y el régimen
de dividendos en los que la tasa era proporcional), pero no personal.
En el Perú desde el 2009
En el caso de los sujetos...