TEMA 2

Un sistema fiscal es sencillo cuando se basa en unos pocos impuestos de base muy amplia. La sencillez de los impuestos reduce la presión fiscal indirecta, reduce el fraude y reduce los costes de gestión.
Se dice que un sistema fiscal es flexible cuando su recaudación no se ajusta automáticamente a las variaciones de renta de la economía. Un im­puesto flexible evita intervenciones legislativas yactúa como estabiliza-
j dor automático de la demanda agregada.
El diseño de los sistemas fiscales es un ejercicio de compromiso entre principios contradictorios. Así, existen conflictos entre eficiencia y equi­dad o entre la equidad y la sencillez.
Temas de debate
Considere la siguiente afirmación: «Todas las complejidades de los sis­temas tributarios modernos (multiplicidad de impuestos,complejidad de los mismos, etc.) surgen por la búsqueda de una distribución de los im- ¡ puestos que se ajuste a las nociones de equidad dominantes.» ¿Es cierta
esta afirmación? ¿Cómo sería el sistema tributario si no nos preocupara la equidad?
Consideremos la deducción por adquisición de planes de pensiones en el 1RPF. ¿Es equitativa horizontalmente esta deducción cuando se identi­fica laposición económica de un individuo con su renta? ¿Y en térmi­nos de igualdad de oportunidades?
Los tres principios básicos de tributación son el beneficio, la capacidad
i de pago y el consumo. Desde su perspectiva, ¿cuál de estos tres princi­pios es más justo? Explique en detalle sus argumentos.
Ejercicios
Ejercido 1
Supongamos que existen dos bienes Xe Y que se producen a partir de trabajo. Lasfunciones de producción de cada uno de los bienes son:
X = Í(LX) = L'* Y = g(LY) = Lya
La cantidad total de trabajo disponible es 1 (L = 1).
a) Hallar la ecuación de la frontera de posibilidades de producción.
Llamemos p„, pyy w a, respectivamente, los precios de los bienes X e Y y al salario. Comprobar que del comportamiento maximizador de los productores se seguirá que RMTXY = pjpr
Ejercicio 2Probar que si un impuesto es neutral tiene que ser equivalente a un impuesto de Tanto Alzado.
Ejercicio 3
Supongamos que hay tres individuos, A, B, y C. La realización de un Gasto Público de 9 unidades le reporta al individuo A unos beneficios de 2, al B de 2 y al C do (i I ni; rentas de cada uno de los individuos son, respectivamente, 15, 15 y 60. El Gasto su aprueba mediante votación.
a)¿Sería eficiente el resultado de esta votación con una regla de financiación de capitación?
b) ¿Y mediante un impuesto proporcional sobre la renta?
Ejercicio 4
Supongamos que hay dos Individuos que tienen la misma función de utilidad U(y). La renta de cada uno de ellos es y¡ (i = 1,2). Llamemos a los impuestos que paga cada individuo.
a) ¿Cuáles serian las ecuaciones que determinarían T, según losprincipios del sa­crificio igual total, proporcional y marginal?
b) ¿Cuál de estos principios daría lugar a impuestos más progresivos?
Referencias
Una mayor profundizoción en las cuestiones relacionadas con la Economía del ISic nestar y las propiedades de los mercados competitivos puede encontrarse en el manual de los profesores Boadway y Bruce, Welfare Economics, Basil Blackwell, Nueva York,1984. El texto de Varían (1992) y, a un nivel más avanzado, el de Mas-Collel, Whinston y Green (1995) analizan las propiedades de los mercados, los Teoremas del Bienestar y la Economía del Bienestar.
En cuanto a las implicaciones para la política pública de las distintas nociones de equidad, pueden sugerirse dos interesantes trabajos en lengua castellana, Varían (1986) y Zubiri (1984).Eri'inglés, el trabajo de John Roemer (1996), Theories of distributive jus- tice presenta una discusión excelente de la equidad en Economía Pública.
Un trabajo ya clásico en el análisis de las nociones de equidad horizontal, vertical y sus relaciones es el artículo de Martin Feldstein, «On the Theory of Tax Reform». Pu­blicado en 1976 en el Journal of Public Economics (pp. 77-104). En Camarero, Herrero...