Tema 2

REGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA. CURSO 2015-16

TEMA 2. EL ENTORNO DE
FISCAL DE LA EMPRESA

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1. Introducción.

Estructura

2. Ciclo vital de una empresa: La forma jurídica y el tamaño de la
empresa: implicaciones fiscales.
3. Obligaciones fiscales al inicio de la actividad empresarial.
4. Aspectos fiscales ligados al desarrollo de la actividad empresarial.
2.5. Cese de la actividad empresarial:obligaciones formales y fiscales.
Referencias:

Rodado M.C., Martinez R. y Delgado M.J. (2015) Panorámica fiscal sobre la
constitución, desarrollo y extinción de la empresa, Revista e-pública, Nº16, febrero,
págs. 1-30. (no entra la práctica propuesta)
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1. Introducción
• Visión integrada de la gestión tributaria: Entorno fiscal
de la empresa:

 Interrelación hechos imponibles.

 Conexión conlos procesos empresariales: decisiones con implicaciones
fiscales
- Constitución de la empresa.
- Compraventas,

- Gastos, inversiones,
- Beneficios…..

 Mundo empresarial afectado por prácticamente todos los impuestos :
operaciones típicas, resultados…papel atribuido como recaudador de
impuestos…

2. Ciclo vital de la empresa : la forma jurídica y el
tamaño de la empresa: implicaciones fiscalesIdea inicial

Plan de
empresa

Elección de
la forma
jurídica

Constitución
de la
empresa

Inicio de la
actividad

Desarrollo
de la
actividad
empresarial

Cese de la
actividad
empresarial

Empresario individual
Emprendedor de responsabilidad limitada
• Persona física que ejerce una actividad económica en nombre propio asumiendo el control
y el riesgo derivado de su actividad.
Entidad colectiva sinpersonalidad jurídica
• Comunidad de bienes
• Sociedad civil (puede tener personalidad jurídica si los acuerdos son públicos)
Sociedad
• Mercantil: Sociedad colectiva, Sociedad Comanditaria simple y Sociedades de Capital:
Sociedad Comanditaria por acciones, Sociedad Anónima, Sociedad Limitada, Sociedad
Limitada de formación Sucesiva y Sociedad Limitada Nueva Empresa.
• Mercantil especial: SociedadLaboral (Anónima y Limitada), Sociedades Profesionales,
Sociedad Cooperativa, Sociedades de Garantía Recíproca, Entidades de Capital-Riesgo y
Agrupaciones de Interés Económico.

2. Ciclo vital de la empresa : la forma jurídica y el
tamaño de la empresa: implicaciones fiscales

La empresa individual: aspectos básicos
Características

• El empresario ejerce el
control total de la
empresa.
• Lapersonalidad jurídica
es la misma que la del
empresario.
• No precisa proceso previo
de constitución. Los
trámites se inician al
comienzo de la actividad
empresarial.
• No hay límite de
aportación de capital a la
empresa. Es a voluntad
del empresario.
• No existe diferenciación
entre el patrimonio
mercantil y el patrimonio
civil del empresario

Ventajas

• Trámites de creación y
gestión más simplesque
en las sociedades.
• Menores obligaciones
contables y formales.
• Puede resultar más
económica, dado que no
se crea persona jurídica
distinta del propio
empresario, siempre que
el beneficio no sea muy
alto.
• El rendimiento
empresarial declarado, si
se tributa según el
régimen de estimación
objetiva, puede ser menor
que el real y, por tanto,
reducirse la factura fiscal
de forma significativa.IRPF

Inconvenientes

• El empresario responde
ante 3os con su patrimonio
personal.
• En caso de matrimonio,
los bienes del cónyuge
pueden también verse
afectados.
• Si su volumen de beneficio
es importante, puede estar
sometido a tipos
impositivos elevados ya
que la persona física
tributa por tipos crecientes
cuanto mayor es su
volumen de renta.
• El titular de la empresa ha
de hacer frente ensolitario
a los gastos y a las
inversiones, así como a la
gestión y administración.

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Emprendedores de responsabilidad limitada: ley de apoyo a los emprendedores.

2. Ciclo vital de la empresa : la forma jurídica y el
tamaño de la empresa: implicaciones fiscales

La empresa societaria: aspectos básicos
Características

• Las sociedades tienen
que realizar los trámites
oportunos para la
adopción...