Tema 3 Efectivo


UNIVERSIDAD DE LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Asignatura: Contabilidad II
Semestre B-2011



Tema 3: Efectivo

El efectivo es considerado como el rubro del balance general en el que se agrupan la moneda de curso legal y sus equivalentes, propiedad de una entidad y que se encuentran disponibles para su uso en las operaciones. Es muyimportante destacar que para que una partida pueda ser considerada como efectivo debe estar disponible para el uso en las operaciones y no debe poseer limitaciones ni restricción alguna.

Partidas que conforman el efectivo:
Dinero en moneda nacional, de curso legal
Divisa o moneda extranjera DE LIBRE COTIZACIÓN EN EL PAÍS
Transferencias electrónicas interbancarias
Recibos de venta mediantetarjetas de débito y crédito
Depósitos en cuentas bancarias
Cheques de gerencia o corrientes
Cheques devueltos por error de forma: falta de firma, error en firma, falta de endoso, error en fecha, disparidad de cantidades, disparidad de tintas…
Cheques pendientes por entregar a sus beneficiarios, sin restricción para su cobro.

Partidas que no conforman el efectivo:
Cheques con fecha adelantada(postdatados)
Cheques devueltos por error de fondo: insuficiencia de fondos, cuenta cancelada
Depósitos con algún tipo de restricción
Depósitos para creación de fondos
Depósitos en bancos intervenidos






Control interno del efectivo

Por ser el efectivo el activo más susceptible de ser robado, se requieren rigurosas medidas de control interno que aseguren su integridad. El control interno del efectivoresponde a un conjunto de medidas que están dirigidas a garantizar el eficiente manejo del rubro.

Desde el punto de vista contable, para controlar el efectivo se hace necesario cumplir con tres premisas fundamentales:
1. Veracidad y exactitud contable respecto a los ingresos en efectivo, pagos en efectivo, y saldos de efectivo
2. Adecuados niveles de efectivo para realizar las operaciones dela empresa con facilidad, sin presentar dinero ocioso
3. Protección ante riesgos de carácter financiero, para alejar pérdidas por manejo inadecuado del efectivo.
Estas premisas, pueden completarse con una serie de actividades y procedimientos bien establecidos, con la finalidad de monitorear todas las actividades dentro de la empresa. Estos procedimientos tienen la finalidad de salvaguardar losactivos en general, garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros, mediante:
División del trabajo
Delegación de autoridad
Asignación de responsabilidades
Promoción de personal eficiente
Identificación del personal con las políticas de la empresa.

Por otra parte, las principales normas de control interno que deben seguirse dentro de las empresas para el control interno del efectivo,pueden resumirse en las siguientes líneas:
Aprobación de firmas mancomunadas, mínimo dos personas deben firmar todos los cheques
Segregación de funciones, es decir, división del trabajo
Existencia de fianzas y de seguros
Implantación de un sistema de comprobantes de ingresos y comprobantes de gastos
Establecimiento de limites en cuanto al uso del efectivo y al saldo “stop” para su reposiciónRealización de depósito íntegro de todas las actividades diarias
Aplicación de procedimientos de control a través de arqueos de caja y conciliaciones bancarias.

Caja Chica
Es un fondo fijo de efectivo disponible para pagar gastos menores, representados por desembolsos de dinero que pueden reportarse con frecuencia durante el ejercicio económico.

Control Interno de la Caja Chica
Establecer un límitemáximo para los pagos, los que excedan dicho límite deben cancelarse con cheques
La cuenta caja chica sólo se moverá cuando se crea, cuando se decide modificar su monto, o cuando se elimina
Debe existir una sola persona encargada y responsable del fondo, llamada custodio, la cual no debe tener acceso a la contabilidad, cobranza o caja principal
La reposición del fondo se realizará a través de...