tema 5

EXENCIONES

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN

En derecho fiscal, se puede hacer una distinción entre las personas físicas o morales causantes y los sujetos exentos del pago de impuestos o contribuciones:

Causante o sujeto del impuesto: es el que de acuerdo con las leyes tributarias, está obligado al pago del impuesto.
El sujeto exento del pago: es aquel causante a quien la ley concede un privilegioo franquicia respecto del pago del impuesto. Una vez que termina el plazo o cambian las circunstancias por las cuales ha sido concedido este privilegio, el causante nuevamente tiene la obligación de pagar el impuesto.

Además, se debe aclarar que el sujeto exento del pago, sólo queda dispensado de pagar sin que esto signifique que se le exima siempre del cumplimiento de otras obligaciones queseñale la ley.

De este modo, se puede definir a la exención de pago de la obligación tributaria “como un privilegio creado por razones de equidad, conveniencia o política económica”.

Clasificación de las exenciones

Las exenciones se pueden clasificar en objetivas y subjetivas; permanentes y transitorias; absolutas y relativas; constitucionales, económicas, distributivas y con fines sociales.Objetivas: son aquellas que se otorgan en atención a ciertas cualidades y características del objeto que genera el gravamen, por ejemplo, los ingresos que se obtienen por la venta de productos agrícolas (artículo 2 de la Ley del IVA).

Subjetivas: son aquellas que se otorgan considerando la calidad o atributos de las personas, por ejemplo, las entidades de beneficencia privada.
Permanentes: sonlas que se conceden y subsisten hasta que no se reforme la ley, por ejemplo, las exenciones que se indican en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), etc.
Transitorias: son las que se establecen en la ley, para que rijan por un lapso determinado.
Absolutas: son las que eximen al contribuyente no sólo de la obligación principal, sino también de lasaccesorias.
Relativas: son las que eximen al contribuyente de la obligación principal; pero no de las accesorias.
Constitucionales: Están de acuerdo a lo que indica y expresa la Constitución Federal, por ejemplo, el artículo 123, fracción VIII.
Económicas: son las que concede la ley para propiciar el desarrollo económico del país.
Distributivas: son aquellas que se conceden con el fin dedistribuir equitativamente las cargas fiscales.
Con fines sociales: se refieren o se conceden para ayudar a cierto grupo de actividades dedicadas a la difusión de la cultura, del arte, del deporte, etc.

















EXTINCION DE LA OBLIGACION FISCAL O CREDITO FISCAL.


La extinción de la obligación fiscal se presenta cuando el deudor-contribuyente satisface el objeto de la obligación o en sucaso por haberse presentado una causa que conforme a la ley es suficiente para que el deber jurídico se extinga.

Las formas de extinción de la obligación fiscal son:  El pago. Condonación. Cancelación. Compensación. Prescripción y Caducidad.

EL PAGO. Es la forma de extinción por excelencia y el que satisface plenamente los fines y propósitos de la relación tributaria, porque cubre la pretensióndel sujeto activo.

TIPOS DE PAGO
 pago liso y Llano: es el que se efectúa sin objeción alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido a efectuar un pago de lo indebido.
pago en garantía: es el que realiza el particular, sin que exista obligación fiscal, para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hipótesis prevista en la ley. Ejemplos en lasimportaciones temporales no se paga impuestos y en las importaciones definitivas si se paga impuesto. (deposito en garantía).
pago bajo protesta: es el que realiza el particular, sin estar de acuerdo con el crédito fiscal que se le exige y que se propone impugnar a través de los medios de defensa por considerar que no debe total, ni parcialmente dicho crédito.
pago provisional: es el que deriva...