Tema 6

TEMA 6
El proceso contable general:
regularización y cierre

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Tema 6: El proceso contable general: Regularización y cierre

1. EL PROCESO CONTABLE GENERAL

PROCESO (O CICLO) CONTABLE: conjunto de operaciones que se

producen en la contabilidad de una empresa durante un ejercicio
económico completo, con objeto de determinar su situación
económica-financiera y el valor del resultadoperiódico

Actividad
Económica

Actividad
Económica

Actividad
Económica

Ejercicio X1

Ejercicio X2

Ejercicio X3

Apertura

Cierre

Apertura

Cierre

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Apertura

Cierre
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Tema 8: El proceso contable general. Especial referencia al proceso de regularización

8.1. LAS ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

Al menos trimestralmente elaborar el BALANCE DE COMPROBACIÓN
(Resume el estado de loselementos del Mayor)
APERTURA

DESARROLLO

Balance
Situación
Inicial

Registro de
Hechos contables

Diario y Mayor

CIERRE

Regularización
Cálculo del Rdo

Diario y Mayor

(Asiento Apertura)

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Diario y Mayor
(Asiento Cierre)

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Tema 6: El proceso contable general: Regularización y cierre

1. EL PROCESO CONTABLE GENERAL

Dentro del proceso contable anual se identifican 3 partes:
1. Apertura delibros: Consiste en traspasar del valor de todas las
cuentas de activos, pasivos y patrimonio neto
El primer día del ejercicio

Reapertura de cuentas

Diario y Mayor

Asiento de Apertura (Inverso al Asiento de Cierre del ejercicio anterior)
Cuentas de Activo
Cuentas compensatorias de PN

a

Cuentas de Patrim. neto
Cuentas de Pasivo
Cuentas compensatorias de activo

2. Desarrollo: Registro de hechoscontables
3. Cierre del ejercicio. Regularización
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Tema 6: El proceso contable general: Regularización y cierre

1. EL PROCESO CONTABLE GENERAL

2. Desarrollo: Registro de hechos contables: Esta fase ocupa
prácticamente la totalidad del ejercicio, consiste en:
a) Identificar, valorar y registrar los hechos contables originados en las
transacciones con el exterior al recibir o remitirlos documentos acreditativos
de las transacciones (facturas)
b) Identificar, valorar y registrar las pérdidas ocasionadas por circunstancias
excepcionales (accidentes, robos, catástrofes)
c) Elaborar periódicamente (recomendable al menos trimestralmente y siempre
antes de las operaciones de cierre) el Balance de Comprobación o de Sumas y
Saldos

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Tema 6: El proceso contable general:Regularización y cierre

1. EL PROCESO CONTABLE GENERAL

Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos
BALANCE DE COMPROBACIÓN O DE SUMAS Y SALDOS
CUENTAS

Sumas
Deudoras

Sumas
Acreedoras

Saldos
Deudores

Saldos
Acreedores

X

X

Y

Y

A, P, PN,
Iº y Gº
TOTAL

• Estado contable en el que se recogen las sumas y saldos de todas las cuentas
en un momento determinado, resultando útil para detectarerrores y anomalías
en la contabilización
• Se elabora en cualquier momento de la vida de la empresa
• Aparecen todas las cuentas: A, P, PN, I y G
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Tema 6: El proceso contable general: Regularización y cierre

1. EL PROCESO CONTABLE GENERAL

3. Cierre del ejercicio. Regularización
Esta fase consiste en la realización de operaciones encaminadas a:

Determinación del Resultado(Regularización)

Cierre de las cuentas y
de la Contabilidad

OBJETIVO:
ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES
(Estados Contables agregados que pretenden representar la situación
económica –financiera y el resultado obtenido por la empresa durante el período)

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Tema 6: El proceso contable general: Regularización y cierre

1. EL PROCESO CONTABLE GENERAL

3. Cierre del ejercicio
Regularización: Esaquella parte del Proceso Contable que consiste en efectuar
los apuntes contables necesarios para que cada elemento patrimonial y cada partida de
Iº y Gº estén correctamente representados y valorados en sus correspondientes cuentas

• Reconocimiento de operaciones no formalizadas
• Periodificación de ingresos y gastos
• Clasificación correcta
• Adecuación de saldos y ajustes a valor razonable...