TEMA FLUJO DE EFECTIVO

CONTABILIDAD IV
PROF. Dra. ZORAYA DIAZ

TEMA: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de movimiento de efectivo es el tercer informe financiero básico que debe presentar una entidad. En Venezuela la FCCPV emitió la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 11, denominado “ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO” el cual define en el parágrafo 11 los objetivos del estado de la siguiente forma:

“11. Elpropósito de un estado de flujo de efectivo es proporcionar información relevante sobre los ingresos y desembolsos de efectivo o equivalente de efectivo de una entidad durante un periodo determinado, para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales a los proporcionados por los otros estados financieros, entre otros:

a) Evaluar la capacidad de la entidad para generarflujos futuros de efectivo.
b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los ingresos y desembolsos de efectivo relacionados.
c) Evaluar los efectos sobre la situación financiera de una entidad y las transacciones de inversión y financiamiento que utilizaron efectivo y equivalente de efectivo durante el periodo”


PRINCIPALES RUBROS

En este estado se clasifican lastransacciones en tres tipos de actividades:
Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Siguiendo lo establecido en la DPC-11 Estado de Flujo de Efectivo, se indica en el párrafo 24 lo siguiente:

“24. La actividad de operación incluyen todas las transacciones y otros eventos que no se definen como actividades de inversión o de financiamiento eneste pronunciamiento. Usualmente incluyen la producción o entrega de bienes y la prestación de servicios. Son generalmente los conceptos que se incluyen en la determinación de la utilidad neta”

Más adelante la DPC-11 Estado de Flujo de Efectivo establece lo siguiente:


25. Los ingresos derivados de actividades de operación son:

a) Los derivados de las ventas de bienes y servicios, incluyendo losrelacionados con los cobros o ventas de cuentas a cobrar a corto y largo plazo originados en dichas ventas.
b) Lo relacionado con los rendimientos de los préstamos, distintos de los instrumentos de las deudas de otras entidades y títulos de participación, intereses y dividendos.
c) Otros ingresos de efectivo que no se deriven de las transacciones definidas como actividades de inversión ofinanciamiento, tales como: montos recibidos por indemnizaciones a raíz de demandas judiciales, indemnizaciones de seguros y otros de similar naturaleza.

26. Los desembolsos de efectivo originados en las actividades de operación son:

a) Los utilizados para adquirir materias primas para la producción de bienes o para la venta.
b) Pagos por conceptos de impuesto, derechos, multas y otros tributos,honorarios o multas.
c) Pagos de intereses a prestamistas y otros acreedores.
d) Otros pagos que no estén relacionados con transacciones definidas como actividades de inversión o financiamiento.


ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

La DPC-11 en su párrafo 28 define lo que se entiende por actividades de inversión:

“28. Las actividades de inversión incluyen otorgar y cobrar prestamos, adquirir o traspasar deudaso instrumentos de participación y la adquisición de activos necesarios para la producción de bienes y servicios (distintos de los inventarios objeto del tráfico del negocio).

29. Los ingresos provistos por las actividades de inversión son:
a) Los cobros de préstamos hechos por la entidad.
b) Efectivo recibido por la venta de activos fijos.


30. Los desembolsos de efectivo provistos por lasactividades de inversión son:

a) Desembolsos por préstamos hechos por la entidad y pagos para adquirir instrumentos de deuda de otras empresas.
b) Pago para adquirir acciones o participaciones en otras empresas.
c) Pagos para adquirir fijos (propiedad, planta y equipos)



ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

La DPC-11 en su párrafo 31 define lo que se entiende por actividades de financiamiento:

31....