TEMA N 2 CONTENIDO DE LA NORMA TRIBUTARIA

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO.
Primera Parte: Es la parte general, compila las definiciones de Obligación Tributaria, sus elementos y el marco de la aplicación del tributo.
Segunda Parte: Esta referida a los ilícitos tributarios y las sanciones (Multas, Cierre de establecimientos) por la conducta de los contribuyentes.
Tercera Parte: Tiene que ver con los procedimientosde la administración tributaria y los del contribuyente para recurrir las sanciones del estado.
Cuarta Parte: Esta referida a los procedimientos en general (Amparo especial tributario.)
METODOS ADMITIDOS EN DERECHO.
Deductivo- inductivo- gramatical.
Método de interpretación según la realidad económica.
Este método tiene como fin buscar el proceso. Art. 16 Parag. 2Do.
NORMA DE VIGENCIA DE LASDISPOSICIONES TRIBUTARIAS
Fecha en que entra en vigor la ley tributaria
Generalmente el legislador, en el propio texto en que establece una ley, señala la fecha de su entrada en vigor.
A falta de disposición expresa sobre el particular, se aplican las normas contenidas en el Artículo 3º del Código Tributario, precepto que establece las siguientes reglas:
A) Norma general de vigencia de la leytributaria
La primera parte del artículo 3º dispone que la ley tributaria que establece impuestos, los modifique o los derogue, rige desde el día 1º del mes siguiente a su publicación.
Es la aplicación "principio de la irretroactividad" de la ley contenido en el artículo 9º del Código Civil que señala que "la ley solo regir para lo futuro y no tendrá jamás efecto retroactivo". Este precepto esobligatorio para el juez, pero no para el legislador, que en el hecho dicta leyes con efecto retroactivo señalándolo expresamente en su texto.
Complementan las normas del artículo 9º del Código Civil, las contenidas en el artículo 7º del mismo Código, que dispone que la ley no obliga sino una vez promulgada y publicada en el Diario Oficial, fecha en que entra en vigencia, si el legislador no ha señaladoexpresamente en su texto la fecha en que comenzará a regir.
Por su parte el Artículo 8º del Código Civil, señala: "nadie podrá alegar ignorancia de la ley después que esta haya entrado en vigencia".
La norma general del artículo 3º del Código Tributario aplica el principio de la irretroactividad en forma absoluta y aun, dependiendo de la fecha de publicación, le da un tiempo adicional alcontribuyente para su conocimiento.
B) Normas especiales de vigencia de la ley tributaria
1. Aplicación retroactiva de la ley tributaria en materia de infracciones y sanciones
La segunda parte del inciso 1º del artículo 3º del Código Tributario, establece que en materia de infracciones y sanciones tributarias, se aplica con efecto retroactivo la nueva ley si ella exime los hechos constitutivos de lainfracción (perpetrados bajo la vigencia de la anterior ley) de toda pena o les aplique una menos rigurosa.
Esta disposición legal aplica el principio penal pro-reo, contenido en el Artículo 19 Nº de la Constitución Política, que señala: "ningún delito se castigará con otra pena que la que señale una ley promulgada con anterioridad a su perpetración, a menos que la nueva ley favorezca al afectado".En parecidos términos se expresa el artículo 18 del Código Penal.
2. Vigencia de las leyes sobre impuestos anuales
La ley que modifique la tasa de estos impuestos, o los elementos que sirvan para determinar la base de ellos, rige a partir del 1º de Enero del año siguiente a su publicación (Artículo 3º inciso 2º del Código Tributario).
3. Tasa de interés moratorio
Interés por mora es el que seaplica a los impuestos pagados fuera de los plazos fijados en las leyes arancelarias.
La tasa de interés por estar en mora que se aplica es la que rija al momento de pago de los impuestos.
4. Fecha de entrada en vigencia de las instrucciones del director
El director del Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo con la facultad que le concede el articulo 6º, letra A), Nº, puede interpretar...