Tema02

Licenciatura en CONTADURÍA

Contribuciones II

Materia:

Tema 2: Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
2.1.

Introducción.

Se ha visto en clases anteriores, que el impuesto es uno de los principales fuente ingresos para el gasto
público, según como se anota en la Ley de Ingresos de la Federación. En el caso particular se vio en la materia
de Contribuciones I, los origines, fines,efectos, elementos y clasificación de los impuestos.
El I.E.P.S. grava aquellas actividades que por sus características especiales generan un costo social o
alguna externalidad negativa, pero que son lícitas, por esta razón se hacen acreedores a un impuesto especial
con una tasa igualmente especial que determina la Ley.
El impuestos especial sobre producción y servicios, es un impuesto que se ubicadentro de la
clasificación de los impuestos indirectos y que gravan la venta final de bienes y servicios que se señalan en la
propia ley. Este impuesto al haber sustituido una serie de gravamen que existían anteriormente contiene una
serie de tasas por cada tipo de producto, lo que hace compleja su aplicación en quienes enajenan dichos
productos.
Aun cuando en México, pretendió consolidar en una solaley a manera de de simplificación, lo cierto es
que existen diversas tasas que se aplican para determinado producto o servicio.
El ingreso de este impuesto para México, representa el 3.13% al estimarse recaudar la cantidad de
$46,022. Millones de pesos, de la totalidad de los ingresos que por concepto de impuestos recaudará el Estado
Mexicano en el año de 2012.

2.2

1

Antecedentes.

En México,los antecedentes del I.E.P.S., es que es una ley que se creó el 19 de diciembre de 1980, se
publico en el Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 1980 y que entro en vigor el 1 de enero de
1981, simultáneamente con la Ley del I.V.A., teniendo como impuestos precedentes los siguientes:


Ley del Impuesto sobre Venta de Gasolina.



Ley del Impuesto sobre Seguros.



Ley delImpuesto sobre Tabacos Labrados.



Ley del Impuesto sobre Teléfonos



Ley del Impuesto sobre Compraventa de Primera Mano de Aguas Envasadas y Refrescos.



Ley del Impuesto sobre Producción y Consumo de Cerveza



Ley Federal de Impuestos a las Industrias del Azúcar, Alcohol, Aguardiente y Envasamiento de

Bebidas Alcohólicas

1

Ley de Ingresos de la Federación para 2012. Diario Oficial de laFederación de fecha 16 de noviembre de 2011.
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Materia:

Contribuciones II


Los artículos 16 y 17 de la Ley que Reforma y Adiciona Diversas Leyes que Rigen ImpuestosFederales y Establece Vigencia Propia para Disposiciones Consignadas en Anteriores Leyes de
Ingresos de la Federación de fecha 28 de diciembre de 1966, publicada en el "Diario Oficial" de la
Federación el día 31 del mismo mes y año, que establecieron los impuestos sobre las Erogaciones
por Remuneración al Trabajo Personal prestado bajo la Dirección y Dependencia de un Patrón y
sobre Compraventa de Primeramano de Cacao que se produzca en territorio nacional,
respectivamente.


Decreto de 20 de junio de 1945 que establece un impuesto sobre compraventa de primera

mano de ixtle de lechuguilla y palma que se produzca en territorio nacional, publicado en el "Diario
Oficial" de la Federación de 29 del mismo mes y año.

2.3

Mecánica operativa.

Es un impuesto que por su naturaleza grava al consumofinal, establecido en cascada en los diferentes
de las personas que interactúan en la vida económica.
Es decir, que va gravando en cadena e incrementando el precio del bien o producto en la medida que
el precio se va incrementando, llegando hasta el último usuario final que lo adquiere para uso o consumo
personal.
Ejemplo. Una botella de brandy con 38º grados GL tiene precio inicial de $100.00, al...