tema7

Fiscalidad de la empresa: fiscalidad y forma
jurídica mercantil
Ideas clave
Presentación
Formas empresariales
Grupos empresariales
Formas de cooperación interempresarial
Obligaciones registrales
Obligaciones contables
Presentación de cuentas anuales
Régimen de trabajadores autónomos
Protocolo familiar

Caso práctico

TEMA

7

Juan García y su proyecto de emprendimiento (I)

Cash Management yFiscalidad

Ideas clave
7.1 Presentación
Para estudiar este tema lee el contenido de las ideas clave que puedes encontrar a
continuación.
Fiscalidad y forma jurídica mercantil
Al abordar el estudio de la fiscalidad de la empresa son muchas las cuestiones que se
suscitan, pero muy en particular deben destacarse las derivadas de la dualidad empresapropiedad que se da en todo tipo de compañías, conaparición de situaciones que afectan
a ambas instancias de forma no siempre convergente.
El análisis de la problemática fiscal de la compañía ha de atender, por tanto, a cuantos
aspectos tributarios afecten a la empresa y a la propiedad, así como a los conflictos de
intereses que pueden aparecer. Entre los aspectos que mayor efecto producen en la
fiscalidad de la empresa han de señalarse los que serefieren a su estructura jurídicomercantil y patrimonial.
«En este mundo, ninguna cosa es cierta salvo la muerte y los impuestos» (Benjamin
Franklin).

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TEMA 7 – Ideas clave

Cash Management y Fiscalidad

7.2. Formas empresariales
La forma jurídico-mercantil que adopte una compañía tiene una importancia decisiva a
la hora de determinar los parámetrosfiscales de la misma, así como para diseñar una
adecuada planificación tributaria. El hecho de que la empresa tenga carácter familiar es
tanto o más importante debido a que, con frecuencia, la forma jurídica de la misma
condiciona la adopción de estrategias y la búsqueda de soluciones. Ello sin contar con
que la forma jurídica tiene, como es bien sabido, notable importancia en otros aspectos
muyrelevantes, como la seguridad jurídica, la separación o confusión entre patrimonio
empresarial y familiar, el organigrama de la compañía, etc.
Las formas jurídicas actualmente posibles son numerosas y el intentar analizarlas
desbordaría el marco que nos proponemos. En esencia las principales son:
Formas individuales:
o Empresa individual.
o Modalidad emprendedor de responsabilidad limitada.
oProfesional independiente.
o Agricultor-ganadero.
Formas colectivas:
Entidades sin personalidad jurídica propia:
 Comunidad de bienes (C. B.).
 Sociedad civil (S. C.).
Entidades con plena personalidad jurídica propia:
 Sociedades mercantiles:
- Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. L.).
- Sociedad Anónima (S. A.).
- Otras sociedades mercantiles.
 Sociedades cooperativas.
 Otras formas jurídicas(asociaciones, fundaciones, etc.).
En esencia, las diferentes formas jurídicas que puede adoptar la empresa se pueden
agrupar en tres categorías con particularidades mercantiles y fiscales bien diferenciadas.

TEMA 7 – Ideas clave

Cash Management y Fiscalidad

Empresa individual
Un altísimo porcentaje de empresas adoptan la forma de «empresa individual», que,
erróneamente, suele identificarse como«autónomo».
En la empresa individual el titular de la actividad es una persona física que, por su cuenta
y riesgo, asume los resultados de la misma, respondiendo personalmente de las deudas
contraídas con todo su patrimonio actual y futuro. Para ser empresario no se necesitan
requisitos especiales, salvo ser persona mayor de edad o emancipada, con plena
capacidad y libre disposición de sus bienes.Existen algunas limitaciones, como las que
afectan al quebrado, y prohibiciones a algunas profesiones o cargos (magistrados,
notarios, jueces, fiscales).
El empresario asume personal y directamente cuantas obligaciones y responsabilidades
le impone el Código de Comercio, el Código Civil y las normas laborales, fiscales y de
Seguridad Social, vigentes, así como las más específicas derivadas de...