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TALLER EVALUABLE DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Son los precios a los cuales una parte relacionada realiza una transacción (compra y venta de viene o servicios) a otra parte relacionada. Las partes en transacción se denominan vinculados.
El control de los precios a los que se transa entre vinculados económicos, es decir, la administración de impuestos está atento aque dichos precios sean iguales o análogos a los que transen empresas que no tengan vinculo económico alguno.
Este control se genera con el precepto de la manipulación de precios en busca de minimizar la carga tributaria entre empresas vinculadas.
La declaración informativa de precios de transferencia es el documento mediante la cual se pone en conocimiento de la DIAN las operaciones que serealizaron durante un año gravable, con sus vínculos del exterior, vinculados ubicados en zonas francas o con personas, sociedad. Entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales.
METODOS PARA DETERMINAR EL PRECIO O MARGEN DE UTILIDAD EN LAS OPERACIONES CON VINCULADOS ECONOMICOS O PARTES RELACIONADAS.
Este se podrá determinar por la aplicación de cualquiera de lossiguientes métodos, para lo cual deberá tenerse en cuenta cual resulta más apropiado de acuerdo con las características de las transacciones analizadas.
1. PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO.
Compara el precio de bienes o servicios transferidos en una operación entre vinculados, frente al precio cobrado por bienes o servicios en una operación comparable entre partes independientes, en situacionescomparables.
Para el caso de operaciones de adquisición de activos usados a vinculados, la aplicación del método de Precio Comparable no Controlado se hará mediante la presentación de la factura de adquisición del activo nuevo al momento de su compra a un tercero independiente y la aplicación posterior de la depreciación que ya se ha amortizado desde la adquisición del activo, permitida de acuerdo conlos principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
Características:
Puede ser difícil encontrar información de comparables de parte de los competidores.
Pueden aplicarse ajustes a las condiciones financieras y monetarias.
Es el método más aceptados por las Administraciones tributarias.
Importante:
-       SE RECOMIENDA cuando es posible encontrar información de operacionescon no vinculados que sean comparables.
-       NO SE RECOMIENDA cuando los productos tienen diferencias en su naturaleza y condiciones, cuando los mercados son diferentes en su naturaleza o volumen y cuando estas condiciones no son susceptibles de ser ajustadas.
2. PRECIO DE REVENTA.
En este método el precio de adquisición de bienes o servicios entre vinculados es calculado como el precio dereventa a partes independientes menos el porcentaje de utilidad bruta que hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables.
Para los efectos de este método, el porcentaje de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas.
Características:
Suele utilizarse en operaciones comerciales.
La complejidad en el cálculo del margen bruto depende de losprocesos de transformación o agregación de valor a los bienes antes de la reventa.
Importante:
-       SE RECOMIENDA cuando la empresa objeto de estudio compra productos o servicios a una empresa vinculada y posteriormente lo revende a una no relacionada.
-       NO SE RECOMIENDA cuando la información disponible no es confiable, no existen bases de datos donde el segmento de mercado no sediferencie con claridad, o los bienes o líneas de negocio sean altamente especializados y sus comparables puedan diferir cualitativamente de manera significativa.
3. COSTO ADICIONADO.
Este método valora bienes o servicios entre vinculados al costo, al que se le debe sumar el porcentaje de utilidad bruta que hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables, usualmente se utiliza...