Teoría De Hallazgos
Páginas: 16 (3751 palabras)
Publicado: 3 de agosto de 2011
DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA:
La evidencia de auditoría debe ser evaluada contra los criterios de auditoría para generar los hallazgos de auditoría. Estos hallazgos pueden indicar la conformidad o no conformidad con los criterios de auditoría y además identificar oportunidades de mejora.
Constituye hallazgo, toda información que a juicio del auditor, le permite identificar hechos ocircunstancias importantes que inciden en la gestión de los recursos materiales bajo examen y, que por su naturaleza merecen ser comunicados en el informe.
“Los hallazgos de auditoría son deficiencias o actos irregulares que son encontrados por el auditor durante examen de auditoría y como consecuencia de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Después de que el auditor hadeterminado los hallazgos, éstos deben ser comunicados a las personas involucradas en los hechos observados, estén o no prestando servicios en la entidad examinada, para que tengan la oportunidad de emitir sus aclaraciones o descargos pertinentes debidamente documentados para su posterior evaluación”.
En el caso de que los descargos no fueran suficientes para el auditor, dicho hallazgo se convierte enuna observación. Esta observación deberá ser incluida en el informe final de auditoría y asimismo servirá de base para las conclusiones, y estas últimas servirán de base para las recomendaciones.
Los hallazgos de auditoría se concretan como resultado de la comparación entre un criterio de auditoría y la situación actual encontrada (condición) durante el examen especial.
Los hallazgos deauditoría están relacionados con asuntos significativos e incluyen información (evidencia) suficiente, competente y pertinente, que emerge de la evaluación practicada.
Los resultados de las evaluaciones efectuadas y las conclusiones deben ser documentados apropiadamente, confirmando que:
* Los procedimientos programados han sido llevados a cabo satisfactoriamente.
* Los cambios a laprogramación inicial están plenamente identificados y autorizados.
* Están plenamente identificados las causas y efectos de las condiciones observadas.
A la palabra "hallazgo" se le debe dar un sentido de recopilación y síntesis de información sobre un asunto que se haya analizado y evaluado, el cual se considere de interés o de utilidad para la auditoría.
Por lo tanto, es importanteprestar atención a los hallazgos significativos para garantizar que el trabajo de los auditores sea útil. Los auditores deben desarrollar los hallazgos de auditoría con elementos necesarios a fin de facilitar la elaboración del pliego de observaciones y recomendaciones e informe de resultados.
El proceso de comunicación de hallazgos de auditoría y la evaluación de los comentarios y/oapreciaciones del personal activo y no activo comprendido en las áreas auditadas, tiene por finalidad asegurar el debido proceso y el ejercicio real del derecho de defensa de parte de los auditados, cautelando que los hallazgos que se les comuniquen estén sustentados en evidencias suficientes, competentes y relevantes y cuenten con los atributos de condición, criterio, causa y efecto, conforme lo dispone laNAGU 3.60, los cuales deberán contar con la supervisión y los controles de calidad correspondientes, a efecto de evitar reclamos posteriores de los auditados que conlleven a la reformulación de los Informes de Auditoría, afectando la imagen de los Órganos de Control Institucional.
Los aspectos señalados anteriormente serán fundamentos para el desarrollo de los correspondientes hallazgos y laemisión, en caso necesario, de recomendaciones tendientes a superar aspectos críticos y conseguir mejoras en el proyecto que motivó la revisión o en otros que la entidad emprenda.
El desarrollo y comunicación de los hallazgos de auditoría se regirá por lo establecido en las Normas de Auditoría Gubernamental y la parte general de los manuales gubernamentales, así como en lo pertinente en la...
La evidencia de auditoría debe ser evaluada contra los criterios de auditoría para generar los hallazgos de auditoría. Estos hallazgos pueden indicar la conformidad o no conformidad con los criterios de auditoría y además identificar oportunidades de mejora.
Constituye hallazgo, toda información que a juicio del auditor, le permite identificar hechos ocircunstancias importantes que inciden en la gestión de los recursos materiales bajo examen y, que por su naturaleza merecen ser comunicados en el informe.
“Los hallazgos de auditoría son deficiencias o actos irregulares que son encontrados por el auditor durante examen de auditoría y como consecuencia de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Después de que el auditor hadeterminado los hallazgos, éstos deben ser comunicados a las personas involucradas en los hechos observados, estén o no prestando servicios en la entidad examinada, para que tengan la oportunidad de emitir sus aclaraciones o descargos pertinentes debidamente documentados para su posterior evaluación”.
En el caso de que los descargos no fueran suficientes para el auditor, dicho hallazgo se convierte enuna observación. Esta observación deberá ser incluida en el informe final de auditoría y asimismo servirá de base para las conclusiones, y estas últimas servirán de base para las recomendaciones.
Los hallazgos de auditoría se concretan como resultado de la comparación entre un criterio de auditoría y la situación actual encontrada (condición) durante el examen especial.
Los hallazgos deauditoría están relacionados con asuntos significativos e incluyen información (evidencia) suficiente, competente y pertinente, que emerge de la evaluación practicada.
Los resultados de las evaluaciones efectuadas y las conclusiones deben ser documentados apropiadamente, confirmando que:
* Los procedimientos programados han sido llevados a cabo satisfactoriamente.
* Los cambios a laprogramación inicial están plenamente identificados y autorizados.
* Están plenamente identificados las causas y efectos de las condiciones observadas.
A la palabra "hallazgo" se le debe dar un sentido de recopilación y síntesis de información sobre un asunto que se haya analizado y evaluado, el cual se considere de interés o de utilidad para la auditoría.
Por lo tanto, es importanteprestar atención a los hallazgos significativos para garantizar que el trabajo de los auditores sea útil. Los auditores deben desarrollar los hallazgos de auditoría con elementos necesarios a fin de facilitar la elaboración del pliego de observaciones y recomendaciones e informe de resultados.
El proceso de comunicación de hallazgos de auditoría y la evaluación de los comentarios y/oapreciaciones del personal activo y no activo comprendido en las áreas auditadas, tiene por finalidad asegurar el debido proceso y el ejercicio real del derecho de defensa de parte de los auditados, cautelando que los hallazgos que se les comuniquen estén sustentados en evidencias suficientes, competentes y relevantes y cuenten con los atributos de condición, criterio, causa y efecto, conforme lo dispone laNAGU 3.60, los cuales deberán contar con la supervisión y los controles de calidad correspondientes, a efecto de evitar reclamos posteriores de los auditados que conlleven a la reformulación de los Informes de Auditoría, afectando la imagen de los Órganos de Control Institucional.
Los aspectos señalados anteriormente serán fundamentos para el desarrollo de los correspondientes hallazgos y laemisión, en caso necesario, de recomendaciones tendientes a superar aspectos críticos y conseguir mejoras en el proyecto que motivó la revisión o en otros que la entidad emprenda.
El desarrollo y comunicación de los hallazgos de auditoría se regirá por lo establecido en las Normas de Auditoría Gubernamental y la parte general de los manuales gubernamentales, así como en lo pertinente en la...
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