teoria de impuestos

2.- TEORÍA GENERAL DE LOS IMPUESTOS. (MARTES 10/09/2013)
2.1 DEFINICIÓN Y ELEMENTOS.
“Los impuestos, contribuciones o ingreso tributario es el vínculo jurídico del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie”. Arrioja Vizcaíno, Adolfo, op. cit., p. 126
Como vínculojurídico, se entenderá que los impuestos tienen su aspecto impositivo ya que fueron legislados en un marco de legalidad, es decir, para que la autoridad fiscal pueda recaudar sus recursos es necesario que exista la Ley Fiscal como norma jurídica, de lo contrario, estaría cometiendo un abuso de autoridad al recaudar algún impuesto.

De acuerdo al Código Fiscal de la Federación, en su artículo2º, define como impuestos a las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.

Los impuestos pueden tener fines fiscales o extra fiscales, se menciona que son fiscales cuando tienen como principal objetivo cubrir los gastos públicos, sin embargo, en ocasiones se establecen impuestosque tienen carácter proteccionista para la economía nacional; es decir, con fines extra fiscales, independientemente de que su recaudación sirva para sufragar los gastos del Estado.
2.2 SUJETO ACTIVO.
En la legislación fiscal mexicana, de acuerdo con la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, el único “Sujeto Activo” de la relación tributaria es el Estado, ya que la Carta Magna noprevé que otro organismo diverso del Estado pueda ser Sujeto Activo, ni prevé la facultad de delegar el ejercicio de su potestad tributaria, de acuerdo con el ya comentado artículo 31 frac. IV que únicamente menciona a la Federación, los Estados y los Municipios.
Por esa razón los organismos Descentralizados no pueden ser sujetos activos, no obstante lo establecido por la Ley Orgánica de laAdministración Pública Federal.
Ahora bien, de los tres sujetos activos señalados en la Constitución, sólo la Federación y los Estados tienen plena potestad jurídica tributaria; en cambio los Municipios solamente pueden administrar libremente su hacienda, pero no establecer sus contribuciones lo que corresponde únicamente a las Legislaturas de los Estados en los términos del artículo 115 frac. IVconstitucional.

Todas las obligaciones del sujeto activo nacen de la Ley como son: la percepción de ingresos, determinación de los créditos fiscales, fijar las bases para su liquidación y ordenar las visitas domiciliarias para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales; todas estas son obligaciones de hacer, ya que el Fisco realiza una serie de actividades para estar en posibilidadde obtener ingresos.
También existen obligaciones de no hacer, que consisten en que el Estado no debe autorizar determinados actos o hechos cuando no se hayan cumplido, previamente, los requisitos que señala cada una de las Leyes especificas que se trate.
Asimismo, hay obligaciones accesorias como son: las de dar asesoría a los contribuyentes, editar folletos explicando las obligacionesfiscales o las reformas a las mismas.

2.3.- SUJETO PASIVO.
Estos deben entenderse como las personas físicas o morales, nacionales o extranjeras que realizan el hecho generador de un tributo o contribución, es decir, las personas que se colocan dentro de la hipótesis normativa.
El artículo 1° del Código Fiscal de la Federación establece: “Las personas físicas y morales están obligadas a contribuirpara los gastos públicos, conforme a las Leyes Fiscales respectivas”.
De lo anterior se desprende que existen dos clases de sujetos pasivos: “Personas Físicas”, que son seres humanos dotados de capacidad jurídica, es decir, titular de derechos y obligaciones; y “Personas Morales”, constituidas por todas las asociaciones, sociedades civiles, mercantiles, organismos descentralizados y empresas...