teoria del impuesto

TEORIA DEL IMPUESTO


MARCO CONCEPTUAL
Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través del gasto social,el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado.

Definición de impuesto
Los impuestos son una parte sustancial de los ingresos públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto.
1. Cuando nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas laspercepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie o servicios.
2. Una contribución, es una parte integrante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo: pagos por servicios públicos, de donaciones, multas, etc.
3. Los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos.

“Losimpuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas”

El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones pecuniarias en favor del acreedor tributario regidopor Derecho público. No requiere contraprestación por parte de la Administración, y surge exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del contribuyente. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS SEGÚN LAS DIFERENTES MANIFESTACIONES DE RIQUEZA

El criteriodiferenciador se encuentra en el elemento objetivo del hecho imponible.

1. Imposición a la renta
El punto de partida es la obtención de rentas por parte de los agentes económicos. Se trata de aquel ingreso que es de libre disposición del contribuyente y, por tanto, susceptible de ser objeto de imposición. De este modo, se desarrolla la imposición a la renta para personas naturales y empresas.2. Imposición al patrimonio
La atención está puesta en la posesión de patrimonios. Nuevamente se trata de afectar el ingreso, pero transformado en patrimonio (bien de capital, es decir bienes adquiridos para usar), tal como ocurre con los activos fijos empresariales o los predios de propiedad de las personas naturales, etc. Aquí se configura la imposición al patrimonio. En el Perú podemos citarlos casos de Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio Vehicular, etc.

3. Imposición al consumo
Se parte por considerar los actos de consumo. La atención se concentra nuevamente sobre el ingreso de las personas; esta vez en la etapa que tiene que ver con el empleo de recursos (dinero) para adquirir bienes y servicios consumibles (alimentos, calzado, ropa, etc.). En estos casos se estructura lallamada imposición al consumo.

Al respecto, el caso más importante es el General a las Ventas - IGV. También se puede citar el impuesto a los consumos específicos que, en el Perú, se denomina Impuesto Selectivo al Consumo. Además podemos mencionar al Impuesto de Alcabala, en la medida que grava la adquisición (gasto de riqueza) de predios.


CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN FUNCIÓN DELTRASLADO DE LA CARGA TRIBUTARIA

Uno de los principios tributarios señala que los impuestos deben incidir sobre los autores de los hechos imponibles (hechos generadores de obligaciones tributarias), en la medida que son los sujetos que detentan una determinada capacidad económica, la misma que constituye la base de la capacidad contributiva (posibilidad de financiar la actividad estatal)
En este...