teoria general papeles de trabajo

LOS  PAPELES DE TRABAJO
         
 
I  N  T R O D U C C I O N
 
 
Durante el transcurso de la Auditoría, el Auditor obtendrá una serie de datos que le permitirán emitir su opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.
 
Estos datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados solamente en la memoria del Auditor, sino que deben ser consignados por algúnmedio que permita su consulta en forma rápida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para cualquier persona interesada en constatar la forma en que se llegó a la opinión sobre los estados financieros.
 
Por esta razón el Auditor elabora u obtiene una serie de cédulas y documentos en los cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos aplicados, suextensión y la oportunidad de aplicación, así como los datos que le permitieron llegar a las conclusiones sobre cada área de trabajo examinada y a la conclusión global sobre los estados financieros tomados en conjunto.
 
las cédulas y documentos anteriormente citados que en el lenguaje técnico se denominan "Papeles de Trabajo de la Auditoría"
 
9.1 CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO

En Auditoría se puedeafirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
 
Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el auditor, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informaciónexaminado.
 
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los documentos, gráficos, medios magnéticos que se examina y los informes que proporciona el Auditor
 
Algunos papeles de trabajo  son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones,etc.) pero al constituirse  en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación  de la opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.
 
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente a la "obtención de evidencia suficiente y competente" queda almacenado en los papeles de trabajo del Auditor.

9.2 CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJOLos papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de información sujeto a examen, desglosados en su mínima unidad de análisis, las técnicas y procedimientos que el Auditor aplicó, la extensión y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de las técnicas y procedimientos tales como confirmaciones de tipo interno o externo y las conclusiones que obtuvo en cada una de lasáreas examinadas.
 
Por lo tanto, los papeles de trabajo están constituidos por:
 
       Programas de trabajo
 
       Planillas con análisis y anotaciones obtenidas de la empresa.
 
       Las cartas de confirmación enviadas por terceros.
 
       Manifestaciones obtenidas de la compañía
 
       Extractos de documentos y registros de la compañía.
 
       Planillas con comentariospreparados por el Auditor o Revisor Fiscal.
 
       Memorandos preparados por el Auditor o Revisor Fiscal, para exponer algunos hechos, que complementan la  información de las planillas.

9.3 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo le permiten tanto al Auditor como al Revisor fiscal dejar constancia de los procedimientos por él seguidos, de las comprobaciones y de la informaciónobtenida.
 
Los objetivos  de los papeles de trabajo para el Contador Público  que efectúe la Auditoría de estados financieros pueden ser relacionados así:
 
       Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho trabajo.
 
       Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del Revisor  Fiscal.
 
       Constituir una fuente de...