Teoria Impuesto a las Ganancias

Imposicion a la Renta
Aspectos Teoricos

Sistemas de Imposición

Sistemas de Imposición
• Impuestos Reales:
– Eligen como hechos imponibles manifestaciones
objetivas de riqueza con independencia de la situacion
personal del que perfecciona tales hechos.

• Impuestos Personales:
– Son aquellos que toman en cuenta para la consideración
de su cuantía las circunstancias económicas particulares
delos sujetos.

Sistemas de Imposición a la Renta
– Sistema de Impuestos Reales o Cedulares sobre
las distintas clases de rentas
• Cada clase de réditos esta sujeta un impuesto por
separado: no hay compensaciones entre réditos y
perdidas de diferentes categorías.
• No cabe la aplicación de alícuotas progresivas por
problemas de igualdad
• No se aplican mínimos por subsistencia, cargas de
familia,gastos para la salud y educacion.
• Mejora la administración por la individualizacion
concreta de las rentas y deducciones

Sistemas de Imposición a la Renta
– Sistema de Impuestos Reales o Cedulares sobre
las distintas clases de rentas (Continuación)
• Podrian quedar fuera de imposición rentas no
previstas en ninguna categoria.
• Pueden quedar intereses y gastos no atribuibles a
ninguna categoria• Este sistema facilita la realizacion del principio de
discriminacion de las rentas según el mayor o menor
esfuerzo destinado a su obtencion.

Sistemas de Imposición a la Renta
– Clasificacion de Bickel (existen numerosas)
• Impuestos a la tierra:Gravar la renta real o potencial de la
tierra .Podria separarse la renta derivada de la explotacion de
la renta derivada de su inversion y gravarlas porseparado
• Impuestos sobre los edificios: Sobre el rendimiento del
edificio no sobre su suntuosidad
• Impuestos a las actividades: sobre las actividades lucrativas,
dificultad para medir la base de imposición
• Renta de capitales mobiliarios: Impuesto sobre una fuente de
renta .Intereses, dividendos títulos, etc.
• Imposición sobre el trabajo personal: se confunde la fuente
(persona) con la renta(trabajo)

Sistemas de Imposición a la Renta
– Impuesto personal a la renta global
• Hay un solo impuesto que grava la renta total de de
las personas fisicas, compensandose los resultados
positivos y negativos de diferentes fuentes o clases
de reditos.
• Admite la deduccion de mínimos de sustento de
cargas de familia y de gastos de salud y de
educacion.
• Admite la progresividad de alicuotas enforma
racional.

Sistemas de Imposición a la Renta
– Impuesto personal a la renta global (cont.)
• No admite la discriminacion de rentas de la misma
forma que el sistema cedular, pero mediante la
adopcion de sistemas presuntivos puede de algun
modo lograrse la discriminacion buscada.
• Para su coherencia exige la gravabilidad tanto de las
rentas del pais de residencia como las de fuenteextranjera. (Criterio de renta mundial).

Sistemas de Imposición a la Renta
• Sistema Mixto
– Consiste en adoptar un sistema de impuesto cedular
sobre las rentas de distintas fuentes e integrarlo con un
impuesto complementario sobre el conjunto global de
las rentas
– El monto de renta determinado en cada cedula
constituye la base para la liquidacion del tributo.
– Ello permite salvar la posible existenciade rentas no
gravadas o de gastos sin imputacion directa de fuente.

Sistemas de Imposición a la Renta

• Impuesto Societario
– El Impuesto grava las rentas de determinados tipos
societarios
– Como regla general se grava las rentas de las
sociedades de capital
– Estructura de control que facilita la fiscalizacion
– Produce buenos ingresos sin generar resistencias
sociales: “Las sociedades novotan”
– Se lo justifica por la “teoria del beneficio”

Concepto de Renta
Concepto Fiscal de Renta

Teorias
• Teoria de las Fuentes
• Teoria del Incremento patrimonial neto mas
consumo (teoria del balance)
• Teoria de Irving Fischer

Teoria de las Fuentes
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Producto neto periodico (real o potencial)
Proveniente de una fuente permanente
Deduccion de los gastos necesarios para obtener...