TEORIA REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

Auditoría
Personal (Remuneraciones y cargas sociales)
Antonio Juan Lattuca, 2010
UNR - FCEE

Personal (remuneraciones y cargas sociales)
Fraudes y errores
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Pago de remuneraciones a personal ficticio o retirado
Pago de remuneraciones en exceso de lo acordado
Pago de horas de trabajo no prestadas (comunes o extras)
Existencia de personal no registrado
Errores u omisiones en lasliquidaciones de sueldos y jornales
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Horas liquidadas
Tasa horaria de retribución fijada
Sueldos acordados
Ausencias pagas (vacaciones)
Retenciones al personal y contribuciones patronales omitidas o mal
calculadas, incluido impuesto a las ganancias

• Omisión o error de devengo de intereses y multas por obligaciones
previsionales omitidas o depositadas tardíamente

Controles típicos en personal1. Separación de funciones y procedimientos
• Departamento de personal o RRHH
– Autorizar la contratación o discontinuación de personal según
requerimientos o decisiones del departamento usuario
– Fijar su retribución y las modificaciones
– Mantener los legajos de personal actualizados
– Mantener la documentación apropiada de cada persona en el legajo
– Mantener archivos actualizados de lasdisposiciones legales sobre aportes
y contribuciones previsionales y fiscales e informar a “liquidaciones” sobre
los cambios operados

• Supervisión de los departamentos usuarios del personal
– Examinar las tarjeta de reloj del personal (todos) y las boletas de
asignaciones de tiempo aplicado (personal a jornal)
– Autorizar la base para la liquidación (horas trabajadas normales o extras,
vacaciones,ausencias, enfermedad, etc.) y su imputación
– Iniciar el proceso de despido de personal

Controles típicos en personal
• Departamento de liquidaciones de remuneraciones
– Preparar las planillas de remuneraciones (quincenales y mensuales)
que incluye clasificación de los costos relacionados
– Preparar pero no firmar los cheques para el personal o la planilla de
transferencia bancaria a las cuentasdel personal
– Mantener los registros legales de personal (libro de sueldos y jornales)
– Preparar las liquidaciones de cargas sociales, retenciones e impuestos
sobre las remuneraciones y su atribución a los costos enviando copia a
tesorería y contabilidad

• Tesorería
– Firmar los cheques al personal o autorizar la planilla de transferencia
bancaria
– Distribuir los cheques y obtener recibosfirmados del personal
– Depositar en el banco en las fechas pertinentes los montos de
contribuciones patronales, retenciones personales e impuestos
– Preparar resúmenes de pagos para contabilidad

Controles típicos en personal
• Contabilidad
– Preparar minuta contable según planilla de remuneraciones, previa
verificación de imputaciones y cálculos efectuadas por “liquidaciones”
– Preparar minutacontable según información de “liquidaciones” sobre
contribuciones patronales previa verificación con documentación
– Registrar en el diario general y en el mayor general
– Preparar la reconciliación periódica de la cuenta bancaria para el pago de
remuneraciones
Otros controles
• Exigir identificación al personal cuando se le entregan los cheques
• Las tarjetas de reloj, las boletas de asignaciones detiempo y los documentos
que autorizan cambios de retribuciones deben ser prenumerados
• Las retenciones sobre salarios que no tienen origen legal deben ser
autorizadas por los empleados (préstamos, etc.)
• Emplear una cuenta bancaria exclusivamente para el pago de remuneraciones
• Investigar los cheques no reclamados

Pruebas de controles en personal
(remuneraciones)
Objetivos

Pruebasselectivas

• Las remuneraciones se pagan a personal
real, por las retribuciones aprobadas y
tiempo realmente trabajado (validez)
• Todo el personal que presta servicios en la
compañía está registrado (integridad)
• Los sueldos y jornales se han imputado al
período de prestación de los servicios
(corte)
• Las remuneraciones han sido registradas
por sus montos correctos y clasificadas en
las cuentas...