Teoría General de la Contribución

Teoría General de la
Contribución



Tipos de contribuciones

a) Impuestos

• Definición: Los impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV del artículo 2o.
Y el artículo 31 constitucionalfracción IV, dice que el impuesto es un acto de autoridad derivado del ejercicio del poder público que debe pagarse aún en contra de la voluntad del contribuyente.

• Ejemplo: Un ejemplo de los impuestos sobre las actividades sería el impuesto sobre la renta (ISR), y un ejemplo de los impuestos al consumo sería el impuesto al valor agregado (IVA). El Impuesto Empresarial a la Tasa Única (IETU).b) Contribuciones de mejoras

• Definición: Las contribuciones de mejoras son contribuciones marcadas en las leyes a cargo de personas físicas y morales, que se beneficien directamente por obras publicas.

• Ejemplo: Si el gobierno federal construye una autopista, los usuarios deberán pagar el peaje; es decir, el uso de la misma, para recuperar la inversión y realizar su mantenimiento.El alumbrado publico, pavimentación, banquetas, drenaje.




c) Aportaciones de seguridad social

• Definición: Las aportaciones de seguridad social son aquellas contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o bien, por las personas que se beneficien directamentepor servicios de seguridad social brindados por el estado.
En México, existen tres grandes entidades que brindan servicios de seguridad social: El instituto mexicano del seguro social (IMSS) que brinda servicios a los trabajadores privados, el instituto de servicios social y salud para los trabajadores del estado (ISSSTE) que brinda servicios a los trabajadores del gobierno, y la secretaria desalubridad y asistencia que brinda servicios a las personas de escasos recursos.

• Ejemplo: Cuotas para el seguro social a cargo de patrones y trabajadores, atención médica y hospitalaria, invalidez, cesantía en edad avanzada y vejez, fondo de vivienda (Fovissste, Infonavit).


d) Derechos

• Definición: Los derechos son contribuciones establecidas en ley, que deberán pagar personasfísicas y morales que reciban la autorización de explotación de bienes propiedad de la nación.

• Ejemplo: Una persona moral que se dedique a la tala controlada de árboles, deberá pagar derechos de explotación. Derecho de aduana, certificaciones, expedición de pasaporte, inscripciones en los registros públicos.



Génesis de la contribución

El primer decreto constitucional en México que abordael tema de contribuciones en materia fiscal es conocido como: “El decreto constitucional para la libertad de la América Mexicana”. Llamada también “Constitución de Apatzingán”, cuyo precursor fue José María Morelos. Promulgada el 22 de octubre de 1814, en su art. 36 establece: “Las contribuciones públicas no son extorsiones de la sociedad, sino donaciones de los ciudadanos para la seguridad ydefensa”.

La misma constitución, en su artículo 41, fundamenta el pago de contribuciones:
“las obligaciones de los ciudadanos para con la patria son: … Una pronta disposición a contribuir a los gastos públicos...”. Como podemos observar, aún cuando en el art. 36 se estableció la opcionalidad en el pago de contribuciones a la nación, el art. 41 introduce el término obligación, el cual limita laopcionalidad mencionada anteriormente. Este artículo simplemente menciona una obligación de carácter general. Recordemos que, en la actualidad, se consideran ciudadanos a los mexicanos que tengan mínimo 18 años de edad cumplidos o más, los cuales tienen capacidades de goce y ejercicio.

La vida tan agitada que nuestro país vivió a partir de 1810 con el inicio de la guerra de independencia,...