Terminacion De Auditoria
Páginas: 6 (1286 palabras)
Publicado: 22 de abril de 2012
NTRODUCCION
La terminación de la Auditoría es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos significativos resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para manejarlos y, la base para las conclusiones a que lleguemos.
Finalizados los procedimientos sustantivos, el auditor debe proceder a evaluar los resultados de su auditoría, para llegar a una conclusión acerca de la manera en queemitirá su opinión.
Antes de concluir la auditoría es recomendable que los papeles de trabajo sean revisados por uno de los miembros del equipo de auditoría diferente de la persona que los preparó.
A continuación presentamos algunos de los puntos que el auditor debe de revisar antes de emitir su opinión, tal como la revisión de hechos subsecuentes y posteriores, la elaboración del informe, asicomo el dictamen que debe de incluirse en el mismo, el cual se divide en tres partes principales:
TERMINACION DE LA AUDITORIA
GENERALIDADES
Para dar por concluido el examen de las cuentas anuales de una empresa y emitir el informe correspondiente, es necesario tener presentes los aspectos básicos de esta etapa de la auditoría que se explican en esta guía.
Alcance y limitaciones
Enfoca las diversas fases de¡ trabajo de auditoría que normalmente caracterizan su terminación y que, en general, no se refieren a cuentas o epígrafes individuales de las cuentas anuales, sino más bien al conjunto de ellos y a la auditoría como un todo.
Objetivo de la guía
Establecer los procedimientos mínimos que debe aplicar el auditor para dar por terminada su revisión y verificación delas cuentas anuales.
Procedimientos recomendados
01 Cerciorarse de que se ha efectuado la evaluación de¡ riesgo inherente, de¡ riesgo de control interno, del riesgo de análisis sustantivo y de riesgo de muestreo sustantivo y se ha dado cumplimiento a todos los puntos de los programas de trabajo.
Los programas de trabajo establecen la naturaleza, alcance y oportunidad de losprocedimientos de auditoría, lo que se determina con base en el resultado de la evaluación de los diferentes riesgos que componen el riesgo de auditoría, por lo que es indispensable verificar el cumplimiento de los programas.
02 Revisar las operaciones y hechos posteriores hasta la fecha del informe.
Se consideran hechos posteriores a los hechos o transacciones que ocurren en el período comprendidoentre la fecha de las Cuentas Anuales que se están auditando y la terminación de la auditoría y que por su importancia, pudieran afectar el juicio sobre la imagen fiel que se está informando. El auditor debe revisar las operaciones posteriores al cierre del ejercicio, tomando en cuenta para ello, lo establecido en la Norma Técnica Específica.
03 Obtener una carta de manifestaciones de laadministración de la empresa fundamentalmente sobre: (1) hechos o situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa y la afecten; (2) situaciones especiales que, aunque estén registradas, requieran ratificación; y (3) reconocimiento de su responsabilidad sobre la elaboración y veracidad de la información financiera proporcionada para la auditoría.
Estadeclaración es parte de los elementos de ' juicio del auditor, pero no le releva de su obligación de obtener evidencia suficiente y adecuada.
Esta carta de manifestaciones deberá llevar como fecha aquella en que se termine el trabajo y coincidirá con la del informe. Esto tiene por objeto delimitar la responsabilidad del auditor hasta esa fecha.
En todos los casos deben obtenerse la firma de losAdministradores que son los responsables de que las cuentas anuales presenten la imagen f ¡el.
Para obtener todo el provecho que puede proporcionar esta técnica, es aconsejable obtener también la firma del empleado que específicamente conoce los asuntos tratados en las cartas de manifestaciones; por ejemplo, las cartas de manifestaciones sobre la toma física de los inventarios deberían ser...
La terminación de la Auditoría es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos significativos resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para manejarlos y, la base para las conclusiones a que lleguemos.
Finalizados los procedimientos sustantivos, el auditor debe proceder a evaluar los resultados de su auditoría, para llegar a una conclusión acerca de la manera en queemitirá su opinión.
Antes de concluir la auditoría es recomendable que los papeles de trabajo sean revisados por uno de los miembros del equipo de auditoría diferente de la persona que los preparó.
A continuación presentamos algunos de los puntos que el auditor debe de revisar antes de emitir su opinión, tal como la revisión de hechos subsecuentes y posteriores, la elaboración del informe, asicomo el dictamen que debe de incluirse en el mismo, el cual se divide en tres partes principales:
TERMINACION DE LA AUDITORIA
GENERALIDADES
Para dar por concluido el examen de las cuentas anuales de una empresa y emitir el informe correspondiente, es necesario tener presentes los aspectos básicos de esta etapa de la auditoría que se explican en esta guía.
Alcance y limitaciones
Enfoca las diversas fases de¡ trabajo de auditoría que normalmente caracterizan su terminación y que, en general, no se refieren a cuentas o epígrafes individuales de las cuentas anuales, sino más bien al conjunto de ellos y a la auditoría como un todo.
Objetivo de la guía
Establecer los procedimientos mínimos que debe aplicar el auditor para dar por terminada su revisión y verificación delas cuentas anuales.
Procedimientos recomendados
01 Cerciorarse de que se ha efectuado la evaluación de¡ riesgo inherente, de¡ riesgo de control interno, del riesgo de análisis sustantivo y de riesgo de muestreo sustantivo y se ha dado cumplimiento a todos los puntos de los programas de trabajo.
Los programas de trabajo establecen la naturaleza, alcance y oportunidad de losprocedimientos de auditoría, lo que se determina con base en el resultado de la evaluación de los diferentes riesgos que componen el riesgo de auditoría, por lo que es indispensable verificar el cumplimiento de los programas.
02 Revisar las operaciones y hechos posteriores hasta la fecha del informe.
Se consideran hechos posteriores a los hechos o transacciones que ocurren en el período comprendidoentre la fecha de las Cuentas Anuales que se están auditando y la terminación de la auditoría y que por su importancia, pudieran afectar el juicio sobre la imagen fiel que se está informando. El auditor debe revisar las operaciones posteriores al cierre del ejercicio, tomando en cuenta para ello, lo establecido en la Norma Técnica Específica.
03 Obtener una carta de manifestaciones de laadministración de la empresa fundamentalmente sobre: (1) hechos o situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa y la afecten; (2) situaciones especiales que, aunque estén registradas, requieran ratificación; y (3) reconocimiento de su responsabilidad sobre la elaboración y veracidad de la información financiera proporcionada para la auditoría.
Estadeclaración es parte de los elementos de ' juicio del auditor, pero no le releva de su obligación de obtener evidencia suficiente y adecuada.
Esta carta de manifestaciones deberá llevar como fecha aquella en que se termine el trabajo y coincidirá con la del informe. Esto tiene por objeto delimitar la responsabilidad del auditor hasta esa fecha.
En todos los casos deben obtenerse la firma de losAdministradores que son los responsables de que las cuentas anuales presenten la imagen f ¡el.
Para obtener todo el provecho que puede proporcionar esta técnica, es aconsejable obtener también la firma del empleado que específicamente conoce los asuntos tratados en las cartas de manifestaciones; por ejemplo, las cartas de manifestaciones sobre la toma física de los inventarios deberían ser...
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